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本文目录一览：

• 1、基层医疗卫生机构编制的财务报表有哪些
• 2、乡镇卫生院会计核算办法
• 3、医疗行业账务处理
• 4、医院财务会计实务书籍推荐
• 5、医药行业账务处理

基层医疗卫生机构编制的财务报表有哪些

基础医疗卫生机构会计制度会计报表编制

一、资产负债表编制说明

1．本表反映基层医疗卫生机构某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。

2．本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。

3．本表“期末余额”各项目的内容和填列方法：

（1）“货币资金”项目，反映基层医疗卫生机构期末库存现金、银行存款、零余额账户用款额度以及其他货币资金的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“其他货币资金”科目的期末借方余额合计填列。

（2）“财政应返还额度”项目，反映基层医疗卫生机构期末财政应返还额度的金额。本项目应根据“财政应返还额度”科目的期末借方余额填列。

（3）“应收医疗款”项目，反映基层医疗卫生机构期末应收医疗款的余额。本项目应根据“应收医疗款”科目的期末借方余额填列。

（4）“其他应收款”项目，反映基层医疗卫生机构期末其他应收款的余额。本项目应根据“其他应收款”科目的借方期末余额填列。

（5）“库存物资”项目，反映基层医疗卫生机构在日常业务活动中持有已备使用、出售或日常管理中耗用的药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料。本项目应根据“库存物资”科目的期末借方余额合计填列。

（6）“待摊支出”项目，反映基层医疗卫生机构尚未分摊的待摊支出余额。本项目应根据“待摊支出”科目的期末借方余额填列。在年度资产负债表中，本项目金额应为“0”。

（7）“固定资产”项目，反映基层医疗卫生机构各项固定资产的账面余额。本项目应根据“固定资产”科目期末借方余额填列。

（8）“在建工程”项目，反映基层医疗卫生机构尚未完工的在建工程发生的实际支出。本项目应根据“在建工程”科目的期末借方余额填列。

（9）“无形资产”项目，反映基层医疗卫生机构各项无形资产的账面余额。本项目应根据“无形资产”科目的期末借方余额填列。

（10）“借入款”项目，反映基层医疗卫生机构尚未偿还的借款期在1年以下的借入款项。本项目应根据“借入款”科目的期末贷方余额填列。

（11）“待结算医疗款”项目，反映基层医疗卫生机构期末尚未确定的应上缴或留用的医疗收费。本项目应根据“待结算医疗款”科目的期末贷方余额填列。

（12）“应缴款项”项目，反映基层医疗卫生机构按照收支两条线管理规定应缴入国库或财政专户的款项。本项目应根据“应缴款项”科目的期末贷方余额填列。

（13）“应付账款”项目，反映基层医疗卫生机构期末应付未付账款的金额。本项目应根据“应付账款”科目的期末贷方余额填列。

（14）“预收医疗款”项目，反映基层医疗卫生机构向住院病人、社会医疗保险机构等预收的医疗款项。本项目应根据“预收医疗款”科目的期末贷方余额填列。

乡镇卫生院会计核算办法

关于乡镇卫生院会计核算，财政部（财会[2010]26号）文颁布了《基层医疗卫生机构会计制度》，新会计制度于2011年7月1日起施行。

为了适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要，规范基层医疗卫生机构的会计核算，提高会计信息质量，促进基层医疗卫生机构加强财务管理，根据《中华人民共和国会计法》及国家有关法律法规的规定，结合基层医疗卫生机构特点，我们制定了《基层医疗卫生机构会计制度》。

《基层医疗卫生机构会计制度》适用范围：

1、本制度适用于中华人民共和国境内由政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。

2、基层医疗卫生机构应根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，不具备设置条件的，应委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。有条件的地区，可对基层医疗卫生机构实行财务集中核算，具体办法由地方根据实际情况确定。

3、基层医疗卫生机构会计采用收付实现制基础。基层医疗卫生机构会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。

4、新制度规定了基层医疗卫生机构设置的会计科目分为五类共35个。其中：资产类12个、负债类9个、净资产类7个、收入类4个、支出类3个。

5、基层医疗卫生机构财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。基层医疗卫生机构会计报表包括资产负债表、收入支出总表、净资产变动表以及业务收支明细表、财政补助收支明细表等有关附表。

扩展资料：

会计制度内容：

详细的会计制度应包括：会计凭证的种类和格式以及编制、传递、审核、整理、汇总的方法和程序；会计科目的编号、名称及其核算内容；账簿的组织和记账方法；记账程序和记账规则；成本计算方法；财产清查办法；会计报表的种类、格式和编制方法。

报送程序；会计资料的分析利用；会计检查的程序和方法；电子计算在会计中的应用，会计档案的保管和销毁办法；会计机构的组织；会计工作岗位的职责等。

参考资料来源：中华人民共和国财政部-《基层医疗卫生  机构会计制度》的通知

医疗行业账务处理

基层医疗卫生机构会计实务（部份会计分录）从银行提取现金：借：现金5000贷：银行存款5000从零余额账户提取现金：借：现金2000贷：零余额账户用款额度/授权支付/2100301城市社区卫生机构1000零余额账户用款额度/授权支付/2100302乡镇卫生院1000提供基本医疗和公共卫生服务等收到现金时：借：现金2000贷：待结算医疗款1000医疗收入/门诊收入/挂号收入500医疗收入/住院收入/药品收入/西药500垫付职工因出差等原因所需的现金：借：其他应收款/张三2000贷：现金2000无法查明的现金短缺：借：其他支出/现金短缺200贷：现金200无法查明的现金溢余：借：现金200贷：其他收入/其他200现金短缺，属于过失人赔偿的部份：借：其他应收款/张三100贷：现金将款项存入银行：借：银行存款2000贷：库存现金500应收医疗款/张三500医疗收入/门诊收入/挂号收入500付货款：借：应付账款/甲公司3000贷：银行存款3000购卫生材料，开出支票：借：医疗卫生支出/医疗支出/卫材支出3000贷：银行存款3000收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”：借：零余额账户用款额度/授权支付/2100301城市社区卫生机构2000零余额账户用款额度/授权支付/2100302乡镇卫生院2000贷：财政补助收入/基本支出/公用经费4000零余额账户用款额度，支付材料款，修理费：借：库存物资/药品/药房/西药房2000库存物资/卫生材料2000库存物资/低值易耗品2000医疗卫生支出/医疗支出/药品支出2000医疗卫生支出/医疗支出/维修费2000医疗卫生支出/公共卫生支出/人员支出2000贷：零余额账户用款额度/授权支付/2100302乡镇卫生院12000财政直接支付购买设备款：借：财政基建设备补助支出/设备购置支出20000贷：零余额账户用款账额度/直接支付/2100302乡镇卫生院20000同时：借：固定资产/B超20000贷：固定基金/固定资产占用20000从零余额账户提取现金：借：现金2000贷：零余额账户用款额度/授权支付/2100302乡镇卫生院2000年末，按照代理银行提供的对账单作注销额度时：借：财政应返还额度/授权支付/2100301基层卫生医疗机构12000财政应返还额度/授权支付/2100302乡镇卫生院12000贷：零余额账户用款额度/授权支付/2100301基层卫生医疗机构12000零余额账户用款额度/授权支付/2100302乡镇卫生院12000如本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，按照两者差额：借：财政应返还额度/授权支付/2100301基层卫生医疗机构2000财政应返还额度/授权支付/2100302乡镇卫生院2000贷：财政补助收入/基本支出/公用经费4000下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，按照批复额度：借：零余额账户用款额度/授权支付/2100301基层卫生医疗机构2000零余额账户用款额度/授权支付/2100302乡镇卫生院2000贷：财政应返还额度/授权支付/2100301基层卫生医疗机构2000财政应返还额度/授权支付/2100302乡镇卫生院2000

医院财务会计实务书籍推荐

《医院会计制度与财务管理制度实务全书》内容简介：

随着我国加入WTO，我国医疗卫生行业的财务会计制度亟待更新。为了贯彻落实财政部关于行政事业单位财务会计制度改革精神，规范医院财务行为，加强医院财务管理，提高资金使用效率。同时，也为了加强医院会计核算工作，保证会计信息质量，我们特组织了国家财政部、卫生部，中国人民大学会计系、北京大学、清华大学有关专家学者共同编写了此书。

本书内容翔实、分析细致，全书分为医院财务制度理论实务篇、医院会计制度理论实务篇、相关法律规章篇。突出实务性、操作性，对于医院财务会计人员及管理人员加强操作规范

《医院会计制度与财务管理制度实务全书》详细目录：

第一篇 医院会计制度

第二篇 医院会计基本理论

第一章 会计职业道德

第二章 会计理论的结构

第三章 医院会计要素与会计等式

第四章 医院会计核算的基本前担和一般原则

第五章 会计复式记账的原理与方法

第三篇 医院新旧会计科目对比

第一章 医院会计制度对会计科目使用的说明

第二章 旧医院会计制度对会计科目使用的说明

第三章 事业单位通用会计科目

第四篇 医院会计财务组织处理与会计科目使用

第一章 医院会计凭证与会计账簿

第二章 医院会计循环

第三章 医院资产核算

第四章 医院负债核算

第五章 医院收入核算

第六章 医院支出核算

第七章 医院净资产核算

第五篇 医院会计报表的编制与会分析

第一章 医院会计报表概述

第二章 医院资产负债表的编制

第三章 医院收入支出表的编制

第四章 医院专项资金支出表的编制

第五章 医院收支明细表与事业基金变动表的编制

第六篇 医院内部会计监控与会计错弊的查证

第一章 医院内部监督机制的设立与运行

第二章 医院货币资金监督

第三章 医院固定资产监督

第四章 应收及预付医疗款项帐户检查

第五章 无形资产帐户检查

第六章 医院会计帐目错弊的查证

第七章 医院会计报表错弊的查证

第七篇 医院电算化会计

第一章 计算机会计概述

第二章 计算机会计信息系统

第三章 基层单位计算机会计的建设和管理

第四章 帐务处理系统

第五章 报表处理系统

第六章 其他业务处理系统

第八篇 医院财务会计制度相关法规

第九篇 医院财务制度

第一章 旧医院财务制度

第二章 医院新旧财务制度比较

第十篇 医院基本财务概述

第一章 医院财务概述

第二章 医院财务管理概述

第三章 医院财务环境概述

第四章 现代财务理论流派

第十一篇 医院预算管理

第一章 单位预算管理

第二章 医院预算管理

第三章 医院预算会计

第十二篇 医院收入与支出管理

第一章 事业单位收入管理

第二章 事业单位支出管理

第三章 医院收入管理

第四章 医院支出管理

第五章 医院结余及其分配

第十三篇 医院成本管理

第一章 医院成本费用概述

第二章 医院成本预测

第三章 医院成本决策

第四章 医院成本计划

第五章 医院成本报表与成本分析

第六章 医院成本的核算

第十四篇 医院资产负债管理

第一章 医院流动资产管理

第二章 医院固定资产管理

第三章 医院无形资产、递延资产及其他资产的管理

第四章 医院对外投资管理

第五章 医院负债管理

第六章 医院净资产管理

第七章 医院清产核资报表编制

第十五篇 医院财务清算管理

第一章 医院财务清算概述

第二章 医院清产核资报表填制

第三章 医院正常清算

第十六篇 医院财务报告及分析

第一章 财务报告概述

第二章 医院财务报告与财务分析

主 讲： 何飞

出 版 社： 吉林摄影出版社

出版日期： 2003年

卷 册 数： 三册+1CD

医药行业账务处理

基层医疗卫生机构会计实务（部份会计分录）

从银行提取现金：

借：现金 5000

贷：银行存款 5000

从零余额账户提取现金：

借：现金 2000

贷：零余额账户用款额度/授权支付/2100301城市社区卫生机构 1000

零余额账户用款额度/授权支付/2100302乡镇卫生院 1000

提供基本医疗和公共卫生服务等收到现金时：

借：现金 2000

贷：待结算医疗款 1000

医疗收入/门诊收入/挂号收入 500

医疗收入/住院收入/药品收入/西药 500

垫付职工因出差等原因所需的现金：

借：其他应收款/张三 2000

贷：现金 2000

无法查明的现金短缺：

借：其他支出/现金短缺 200

贷：现金 200

无法查明的现金溢余：

借：现金 200

贷：其他收入/其他 200

现金短缺，属于过失人赔偿的部份：

借：其他应收款/张三 100

贷：现金

将款项存入银行：

借：银行存款 2000

贷：库存现金 500

应收医疗款/张三 500

医疗收入/门诊收入/挂号收入 500

付货款：

借：应付账款/甲公司 3000

贷：银行存款 3000

购卫生材料，开出支票：

借：医疗卫生支出/医疗支出/卫材支出 3000

贷：银行存款 3000

收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”：

借：零余额账户用款额度/授权支付/2100301城市社区卫生机构 2000

零余额账户用款额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院 2000

贷：财政补助收入/基本支出/公用经费 4000

零余额账户用款额度，支付材料款，修理费：

借：库存物资/药品/药房/西药房 2000

库存物资/卫生材料 2000

库存物资/低值易耗品 2000

医疗卫生支出/医疗支出/药品支出 2000

医疗卫生支出/医疗支出/维修费 2000

医疗卫生支出/公共卫生支出/人员支出 2000

贷：零余额账户用款额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院 12000

财政直接支付购买设备款：

借：财政基建设备补助支出/设备购置支出 20000

贷：零余额账户用款账额度/直接支付/2100302 乡镇卫生院 20000

同时：

借：固定资产/B超 20000

贷：固定基金/固定资产占用 20000

从零余额账户提取现金：

借：现金 2000

贷：零余额账户用款额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院 2000

年末，按照代理银行提供的对账单作注销额度时：

借：财政应返还额度/授权支付/2100301 基层卫生医疗机构 12000

财政应返还额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院 12000

贷：零余额账户用款额度/授权支付/2100301 基层卫生医疗机构 12000

零余额账户用款额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院 12000

如本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，按照两者差额：

借：财政应返还额度/授权支付/2100301 基层卫生医疗机构 2000

财政应返还额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院 2000

贷：财政补助收入/基本支出/公用经费 4000

下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，按照批复额度：

借：零余额账户用款额度/授权支付/2100301 基层卫生医疗机构 2000

零余额账户用款额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院 2000

贷：财政应返还额度/授权支付/2100301 基层卫生医疗机构 2000

财政应返还额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院 2000