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本文目录一览：

• 1、交易性金融资产买卖产生的手续费需要纳税调整吗
• 2、关于交易性金融资产的税收问题？
• 3、交易性金融资产纳税调整咋回事
• 4、购买交易性金融资产时支付的相关税费记在哪里？

交易性金融资产买卖产生的手续费需要纳税调整吗

交易性金融资产买卖产生的手续费需要纳税调整的。

交易性金融资产以投资目的为了取得价差收入，不是利息，所以发生的交易费用跟本身看作一个整体，计入投资成本，如果做成了费用就要作纳税调整，没做费用就不用。

交易性金融资产注意：

企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目(成本)，按发生的交易费用，借记"投资收益"科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记"应收股利或应收利息"按实际支付的金额，贷记"银行存款"等科目。

关于交易性金融资产的税收问题？

对于交易性金融资产来说，填资产负债表关于交易性金融资产账户借贷方分别表示：

借方——登记交易性金融资产取得成本，一般不会出现贷方发生额、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额

贷方——登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 ，该项目应该根据资产负债表借方余额填列。

温馨提示：以上内容仅供参考。

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交易性金融资产纳税调整咋回事

交易性金融资产纳税是指交易性金融资产、可供出售金融资产期末都是按公允价值计价的，而税法是按照成本计税，公允价值上升导致账面价值大于计税基础，将产生应纳税暂时性差异，在本期利润总额基础上是调减的，该差异在未来转回就要增加应纳税所得额，导致企业应交所得税的增加。

在会计上观点：交易性金融资产的公允价值变动，需要计入公允价值变动损益。而在税法上认为：公允价值变动是不认可的，因此需要纳税调整。

如某企业交易性金融资产成本为100，年末公允价值为80。会计上处理，交易性金融资产跌价计入公允价值变动损益，年末交易性金融资产的账面价值为80。而税法上对公允变动不认可，交易性金融资产的计税基础应该为100。这样就跟会计上形成了20的差额，需要调整纳税。　

具体阐述:交易性金融资产取得时的税会差异

（一）交易性金融资产取得时的会计处理

借：交易性金融资产——成本（公允价值）

投资收益（交易税费）

应收股利（已宣告但未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）

贷：银行存款（实际支付的款项）

（二）取得时的税务处理

作为一项资产，取得时的税务处理，主要是指该资产计税基础的确定。交易性金融资产作为一项投资资产的计税基础处理规定如下：

《企业所得税法实施条例》第七十一条，投资资产按照以下方法确定成本：

(1)通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；

(2)通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

（三）税会差异分析及纳税调整

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时，会计与税务的差异体现在交易税费的处理不一致。会计处理时，取得交易性金融资产的交易税费计入当期损益（投资收益）；而在税务处理上，交易税费还是计入投资资产的计税基础。

如果交易性金融资产在当年取得，当年处置，所有交易都在一个年度内完成，则不需要进行纳税调整；如果交易性金融资产取得后没有在当年处置而是夸年度了，就需要对初始交易税费进行纳税调整。

购买交易性金融资产时支付的相关税费记在哪里？

购买交易性金融资产时支付的相关税费计入投资收益。交易性金融资产初始计量按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益，已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利单独确认为应收项目。

一、交易性金融资产的交易费用具体账务处理：

借：交易性金融资产——成本，

应收股利/应收利息，

投资收益（交易费用），

贷：银行存款。

二、满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

1、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3、属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

三、交易性金融资产的特点：

1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）。

2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。

交易性金融资产的交易费用计入投资收益。具体账务处理如下：

借：交易性金融资产——成本

应收股利/应收利息

投资收益（交易费用）

贷：银行存款

交易性金融资产初始计量按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益，已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利单独确认为应收项目。购买交易性金融资产手续费计入投资收益，交易性金融资产是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

这是企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。