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本文目录一览：

• 1、交易性金融资产审计。
• 2、如何对交易性金融资产和长期股权投资进行审计
• 3、简述注册会计师如何设计和实施进一步审计程序的范围?
• 4、审计程序包括那几个程序？
• 5、对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有哪些

交易性金融资产审计。

交易性金融资产审计：是否符合金融资产四分类的定义，金额录入准确性，交易金额的完整性，流动性测试等。可以执行向交易所发询证函等审计程序。

如何对交易性金融资产和长期股权投资进行审计

主要是三个方面：

1.持股比例对被投资公司的影响程度。不具有控制、共同控制和重大影响就可以划分为交易性金融资产。

2.该股权投资是否能在市场上取得公允价值。不能取得就不能划分为交易性金融资产。

3.管理层持有该项股权投资的意图。短期内出售获利就划分为交易性金融资产，拟长期持有就划分为长期股权投资。

简述注册会计师如何设计和实施进一步审计程序的范围?

注册会计师对被审计单位实施了风险评估后，认为通过进一步的审计可以将风险降至可接受水平，不需要解除约定，即开始实施进一步审计程序。

进一步审计程序有两类，一类是内控测试审计程序，一类是实质性审计程序。

一、内控测试审计程序分为：

1．采购与付款循环

2．工薪与人事循环

3．生产与仓储循环

4．销售与收款循环

5．筹资与投资循环

6．固定资产循环

通过实施上述循环，分别得出被审计单位内控制度是否有效并得到遵循的结论，如果其内控制度执行较好，可以大幅度减少下一步的审计工作量。

如果其内控制度执行不好，或者非常不好，以后的审计就要加倍地谨慎和小心。

二、实质性审计程序分为：

1．资产类

货币资金

交易性金融资产

应收票据

应收账款

预付款项

应收利息

应收股利

其他应收款

存货

可供出售金融资产

持有至到期投资

长期应收款

长期股权投资

投资性房地产

固定资产

在建工程

工程物资

固定资产清理

无形资产

开发支出

商誉

长期待摊费用

递延所得税资产

2．负债类

短期借款

交易性金融负债

应付票据

应付账款

预收款项

应付职工薪酬

应交税费

应付利息

应付股利

其他应付款

长期借款

应付债券

长期应付款

专项应付款

预计负债

递延所得税负债

3．所有者权益类

实收资本（股本）

资本公积

盈余公积

未分配利润

4．损益类

营业收入

营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

公允价值变动损益

投资收益

营业外收入

营业外支出

所得税费用

以上项目需要逐项认定，审计目标是：资产负债表或利润表中的记录是否存在；应当记录的是否已记录；记录的事项是否由被审计单位拥有、控制和有关；经济事项是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

接着实施下列审计程序：

对期后事项、或有事项、持续经营、关联方及关联方交易、首次接受委托时对期初余额的审计、含有已审计财务报表的文件中的其他信息、比较数据、前后任注册会计师的沟通、对被审计单位违反法规行为的考虑、舞弊风险评估与应对，找出证明资料逐项确认。

以上程序实施完毕后，转入收尾阶段，与管理层沟通，与治理层沟通，被审计单位如果全面接受注册会计师的调整账簿记录的建议，审计报告就是无保留意见的审计报告，如果被审计单位没有全面接受注册会计师的调账建议，注册会计师则需要考虑出具保留意见或否定意见的审计报告了。

注册会计师的执业风险主要在于，由于审计现场工作时间短，没有审计出来被审计单位精心策划的潜藏的舞弊，导致注册会计师出具了错误的审计报告，使报表使用人决策失误，注册会计师可能会承担连带责任。

供参考。

审计程序包括那几个程序？

审计程序/步骤：

1.取得或编制固定资产及折旧分类汇总表，复核其加计数是否正确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。

2.实施分析性复核，查找差异原因。

3.监盘或抽盘固定资产

(1)对固定资产进行监盘，取得盘点明细表及重大盘盈盘亏事项的说明。

(2)如未参与定期盘点，索取并检查被审计单位期末固定资产盘点计划及固定资定期盘点明细表。偕同单位有关人员，抽盘部分固定资产项目：①从盘点明细表中选择部分项目，检查是否实际存在。②从固定资产实物中选择部分项目，检查有无固定资产卡片，检查这些资产是否记录在盘点明细表、固定资产明细账中。③检查上述固定资产的所有权证明文件，检查固定资产是否归单位所有。

(3)实地观察固定资产的使用、维护和安全状况。

(4)检查高价易流动固定资产的安全性。

4.抽查固定资产明细账、记账凭证及原始凭证

(1)检查固定资产增加：①检查国家有特殊规定的固定资产购置是否得到相关部门的批准。②检查购置发票和支付凭据上的销售单位名称与合同是否一致。③检查购入的固定资产原值是否按照实际支付的买价或售出单位的账面原价(扣除原安装成本)、包装费、运杂费和安装成本等记账。④检查已经交付使用但尚未办理竣工结算手续的固定资产是否已暂估入账。⑤检查固定资产购置、建造的资本性支出与收益性支出的划分是否符合规定。⑥检查固定资产关联交易是否合规，检查资产关联交易价格是否恰当。⑦检查接收捐赠固定资产价值是否按照同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用是否计入固定资产价值。⑧检查盘盈固定资产价值是否按重置完全价值记账。

(2)检查年内资产重估价值变动大的固定资产，取得重估资产清单及评估资料副本：①检查评估单位是否具有评估资格，了解重估的方法和假设，重估的标准数据。②检查有关账户和评估报告文件，检查被重估的资产价值是否与评估结果一致。③检查资产重估的预计目标、范围、基础，是否在原基础上分类 、评估。④检查重估增减价值的计算是否正确，是否符合国家有关规定。⑤检查固定资产价值变动是否得到有关部门的核准。

(3)检查本年度减少固定资产会计处理是否正确。① 审查固定资产有无因管理、保管不严发生盘亏、毁损;②审查固定资产报废、出租、担保、出借、对外投资等是否报经国有资产管理部门审批，变价收入是否全部入账，有无挪作他用;③对外出租固定资产是否坚持有偿占用原则，取得收益是否按规定入账，有无个人使用的国有资产未交公，改变资产所有权的问题。

5.抽查累计折旧明细账、记账凭证及原始凭证

(1)对照检查前后期折旧方法和折旧率是否一致。检查改变折旧方法和折旧率是否经过有关部门的核准。

(2)检查长期闲置固定资产的折旧是否停止计提。

(3)复算部分项目的本年度折旧，验算折旧计提是否正确。

6.索取固定资产保险协议或保单，检查固定资产的保险是否基于市场价格，其范围、数额是否符合规定。

7.检查固定资产维修费用的核算是否符合规定，大额或不均衡的维修费用是否通过预提费用、待摊费用或递延资产等科目核..

8.检查固定资产的改良支出有无不通过“在建工程”直接记入固定资产。

9.检查租赁固定资产

(1)抽取期末有余额的新增租赁固定资产项目①对照检查长期应付款和融资租赁固定资产的有关证明文件，检查融资租赁固定资产的所有权。②实地观察，检查租赁资产的确存在并且由被审计单位使用。③检查支付凭证上的租赁费和租赁期间与租赁合同上项目是否一致。

(2)检查年末之前结束租赁的固定资产的会计处理是否正确。

10.检查固定资产原值、累计折旧和净值(及重估结果)是否已在资产负债表上恰当披露，融资租入的固定资产是否单独披露。检查会计报表附注是否披露采用的折旧方法、当期固定资产的重大变化和抵押的固定资产等信息。

11.完成固定资产及累计折旧审定表。

对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有哪些

获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录的完整性与正确性

对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当

.监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整

向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程

复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对