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本文目录一览：

• 1、关于交易性金融资产的处置
• 2、出售交易性金融资产的增值税如何算
• 3、交易性金融资产
• 4、交易性金融资产如何进行会计处理
• 5、在计算转让金融商品应交增值税时，转让交易性金融资产当月月末，产生转让收益，为什么借记“投资收益”

关于交易性金融资产的处置

1、公允价值变动损益属于调整类科目，即不属于收入或费用；

2、交易性金融资产在持有期间，需于每期末将市价（公允价值）与购入价之间的差额计入公允价值变动损益科目，用于调整资产的账面数，但不是收益（或损失）的实现；

3、因此当转让该资产时，如不结转该部分金额，则无法真实反映该项投资的全部收益。

可以这样理解：

第一步：

借：其他货币资金—存出投资款 550 000

贷：交易性金融资产——成本 500 000

投资收益 　 50 000

第二步

借：公允价值变动损益 30000

贷：交易性金融资产——公允价值变动 30000

类似存货损失的处理。

出售交易性金融资产的增值税如何算

答案：

交易性金融资产作为会计科目，主要核算两种情况：交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产在交易过程中属于典型的金融商品转让，其增值税会计处理：

金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目;如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目。

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交易性金融资产

平时的公允价值变动计入：公允价值变动损益

处置时才形成正式损益：从公公允价值变动损益（处置前累计形成的公公允价值变动金额）再转入投资收益。　1.会计处理原则

交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。

2.一般会计分录

①当公允价值大于账面价值时：

借：交易性金融资产――公允价值变动

贷：公允价值变动损益

②当公允价值小于账面价值时：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产――公允价值变动

处置时

借：银行存款（净售价）

公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额）

贷：交易性金融资产（账面余额）

投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方）

公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额）

甲公司2012年5月1日购入乙公司股票10万股，作交易性金融资产核算，每股买价30元,另支付交易费用5万元，乙公司已于4月25日宣告分红,每股红利为2元，于5月6日发放。6月30日每股市价为25元。 10月3日乙公司再次宣告分红，每股红利为1.5元，10月25日发放。12月31日，每股市价为19元。2013年1月6日甲公司抛售所持股份，每股售价为17元，交易费用2万元。

[答疑编号6312110107]

12月31日会计分录：

借：公允价值变动损益　60

贷：交易性金融资产60

2013年1月6日会计分录：

借：银行存款 168

投资收益　22

贷：交易性金融资产　 190

借：投资收益　90

贷：公允价值变动损益　90

合并分录：

借：银行存款 168

投资收益 112

贷：交易性金融资产 　190

公允价值变动损益　90

出售时的投资收益＝168－280＝－112

累计投资收益＝－5＋15－112＝－102

交易性金融资产如何进行会计处理

交易性金融资产会计处理：

一、初始取得

借：

交易性金融资产—成本(公允价值)；

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)；

应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)；

投资收益(交易费用)；

应交税费—应交增值税(进项税额)(交易费用可抵扣的增值税)；

贷：其他货币资金等(支付的总价款)。

二、后续计量

1.公允价值大于账面价值时

借：交易性金融资产—公允价值变动。

贷：公允价值变动损益。

2.公允价值小于账面价值时

借：公允价值变动损益。

贷：交易性金融资产—公允价值变动。

3.宣告分配现金股利或到期计提利息时

借：应收股利(或应收息)。

贷：投资收益。

4.收到现金股利或利息时

借：其他货币资金等。

贷：应收股利(或应收利息)。

5.交易性金融资产的出售

借：其他货币资金等(实际收到的售价净额)。

贷：交易性金融资产—成本；—公允价值变动(或借方)；投资收益(差额倒挤，损失记借方，收益记贷方)。

6.金融商品应交增值税产生转让收益时

借：投资收益等。

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税。

7.产生转让损失时

借：应交税费—转让金融商品应交增值税。

贷：投资收益等。

【拓展资料】

交易性金融资产指的是以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，同时也指企业为了近期内出售而持有的金融资产，包括企业为赚取差价而从二级市场购入的股票、债券、基金等。

交易性金融资产确认条件为：取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；属于金融衍生工具。若衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应确认为交易性金融资产。

在计算转让金融商品应交增值税时，转让交易性金融资产当月月末，产生转让收益，为什么借记“投资收益”

这是转让中产生的税金，直接从收益中扣除的会计分录。实际上，增值税是价外税，在确认转让收入时就应剥离，不应先计入收入，再从收益中扣减。其他税费，可以从收益里扣除的。

投资收益是指企业对外投资所得的收入(所发生的损失为负数)，如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营所分得的利润等。

扩展资料：

严格地讲，所谓投资收益是指以项目为边界的货币收入等。

它既包括项目的销售收入又包括资产回收的价值。投资可分为实业投资和金融投资两大类，金融投资主要是指证券投资。

补缴企业所得税的计算公式如下：来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额÷（1－联营企业所得税税率）

应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率

税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率

参考资料：百度百科-投资收益