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本文目录一览：

• 1、财务比率分析的主要指标是什么？
• 2、偿债能力分析常用的财务比率有哪些
• 3、偿债能力的财务比率指标分别有哪些
• 4、偿债能力分析常用的财务比率有哪些，应如何应用？
• 5、反应借款企业直接偿债能力,短期偿债能力,中长期偿债能力的财务比率指标分别有哪些

财务比率分析的主要指标是什么？

财务比率分析的主要指标如下：

一、盈利分析

（一）盈利能力分析

1.销售净利率=（净利润÷销售收入）×100%

2.资产净利率=（净利润÷总资产）×100%

3.权益净利率=（净利润÷股东权益）×100%

4.总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额×100%

5.营业利润率=（营业利润÷营业收入）×100%

6.成本费用利润率=（利润总额÷成本费用总额）×100%

注：以上的比率越大，企业的经营效益越高。

（二）盈利质量分析

1.全部资产现金回收率=（经营活动现金净流量÷平均资产总额）×100%

与行业平均水平相比进行分析。

2.盈利现金比率=（经营现金净流量÷净利润）×100%

该比率越大，企业盈利质量越强，其值一般应大于1。

3.销售收现比率=（销售商品或提供劳务收到的现金÷主营业务收入净额）×100%

数值越大表明销售收现能力越强，销售质量越高。

二、偿债能力分析

1.净运营资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产

对比企业连续多期的值，进行比较分析。

2.流动比率=流动资产÷流动负债

3.速动比率=速动资产÷流动负债

4.现金比率=（货币资金+交易性金融资产）÷流动负债

5.现金流量比率=经营活动现金流量÷流动负债

注：以上的2-5点应与行业平均水平相比进行分析。

6.资产负债率=（总负债÷总资产）×100%

该比值越低，企业偿债越有保证，贷款越安全。

7.产权比率与权益乘数

产权比率=总负债÷股东权益，权益乘数=总资产÷股东权益

产权比率越低，企业偿债越有保证，贷款越安全。

8.利息保障倍数=息税前利润÷利息费用=（净利润+利息费用+所得税费用）÷利息费用

利息保障倍数越大，利息支付越有保障。

9.现金流量利息保障倍数=经营活动现金流量÷利息费用

现金流量利息保障倍数越大，利息支付越有保障。

10.经营现金流量债务比=（经营活动现金流量÷债务总额）×100%

比率越高，偿还债务总额的能力越强。

三、营运能力分析

1.应收账款周转率

2.存货周转率

3.流动资产周转率

4.净营运资本周转率

5.非流动资产周转率

6.总资产周转率

注：以上6点应与行业平均水平相比进行分析。

四、发展能力分析

1.股东权益增长率=（本期股东权益增加额÷股东权益期初余额）×100%

2.资产增长率=（本期资产增加额÷资产期初余额）×100%

3.销售增长率=（本期营业收入增加额÷上期营业收入）×100%

4.净利润增长率=（本期净利润增加额÷上期净利润）×100%

5.营业利润增长率=（本期营业利润增加额÷上期营业利润）×100%

注：以上5点应对比企业连续多期的值，分析发展趋势。

偿债能力分析常用的财务比率有哪些

(一)反映企业短期偿债能力的比率

速动比率=速动资产/流动负债(速度资产=流动资产-存货;作用：反映企业对短期性债务支付能力的迅速性;参考标准值：一般为1.0，行业性质不同，比率的标准不同;影响因素：应收账款的流动性)

现金比率=现金/流动负债(作用：企业在最坏情况下偿付流动负债的能力;一个极短的债权人可能对该指标感兴趣)

(二)反映企业长期偿债能力的比率

资产负债率=负债总额/资产总额(作用：反映资产对债务的偿还保障程度和债务对资产的资金支撑程度;参考标准值：

(1)债权人：要求比率越低越好。

(2)股东：要求比率越高越好，前提：总资本报酬率借入资本利息率。

(3)经营者：要求保持恰当的资本结构。

一般认为该指标应维持在50%左右，行业性质不同，比率的标准不同;相关的比率：

(1)负债—权益比率=负债总额/所有者权益总额;

(2)权益乘数=资产总额/所有者权益总额)

利息保障倍数=息税前利润/利息费用(作用：反映企业用经营收益支付利息的能力;参考标准值：至少要大于1，一般应在3以上)

(三)反映企业资产管理能力的比率

存货周转率=销售成本/存货

存货周转天数=365/存货周转率

应收账款周转率=销售收入/应收账款

应收账款周转天数=365/应收账款周转率

经营周期=存货周转天数+应收账款周转天数

应付账款周转率=销售成本/应付账款

应付账款周转天数=365/应付账款周转率

现金周期=经营周期-应付账款周转天数

流动资产周转率=销售收入/流动资产

固定资产周转率=销售收入/固定资产

总资产周转率=销售收入/总资产

(四)反映企业获利能力的比率

与销售额有关的获利能力比率：

销售毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入

销售净利率=净利润/销售收入

与投资额有关的获利能力比率：

资产报酬率(ROA)=净利润(或EBIT)/总资产(注：前者称为资产净利率;后者称为总资产报酬率)

权益报酬率(ROE)=净利润/所有者权益总额(注：权益报酬率又称净资产收益率)

有关比率之间的关系：

资产报酬率=销售净利率/总资产周转率

权益报酬率=资产报酬率/权益乘数=销售净利率/总资产周转率×权益乘数

(五)反映企业收现能力的比率

销售收现率=销售商品、提供劳务收到的现金/销售收入

资产的经营现金流量回报率=经营活动产生的现金流量净额/总资产

每股经营活动现金流量=经营活动产生的现金流量净额/发行在外的股票数量

营业利润的经营活动现金流量=经营活动产生的现金流量净额/营业利润

(六)反映企业市场价值的比率

每股收益(EPS)=净利润/发行在外的股票数量

市盈率(PE)=每股市价/每股收益

每股账面价值=股东权益总额/发行在外的股票数量

市净率=每股市价/每股账面价值

偿债能力的财务比率指标分别有哪些

（一）短期偿债能力最新指标

企业短期偿债能力的衡量指标主要有流动比率、速动比率和现金流动负债比率。

1.流动比率

流动比率=流动资产/流动负债×100%

一般情况下，流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强。国际上通常认为，流动比率的下限为100%，而流动比率等于200%时较为适当。

2.速动比率

速动比率=速动资产/流动负债×100%

一般情况下，速动比率越高，表明企业偿还流动负债的能力越强。国际上通常认为，速动比率等于100%时较为适当。

3.现金流动负债比率

现金流动负债比率=年经营现金净流量/年末流动负债×100%

该指标越大表明企业经营活动产生的现金净流量越多，越能保障企业按期偿还到期债务。

（二）长期偿债能力最新指标

企业长期偿债能力的衡量指标主要有资产负债率、产权比率、或有负债比率、已获利息倍数和带息负债比率等五项。

1.资产负债率

资产负债率（又称负债比率）=负债总额/资产总额×100%

一般情况下，资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强。保守的观点认为资产负债率不应高于50%，而国际上通常认为资产负债率等于60%时较为适当。

2.产权比率

产权比率=负债总额/所有者权益总额×100%

产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用基本相同，两者的主要区别是：资产负债率侧重于分析债务偿付安全性的物质保障程度，产权比率则侧重于揭示财务结构的稳健程度以及自有资金对偿债风险的承受能力。

3、或有负债比率=或有负债余额/所有者权益总额*100%

4、已获利息倍数=息税前利润总额/利息支出*100%

一般情况下，已获利息倍数越高，企业长期偿债能力越强。国际上通常认为，该指标为3时较为适当，从长期来看至少应大于1。

5、带息负债比率=（短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+应付利息）/负债总额*100%

偿债能力分析常用的财务比率有哪些，应如何应用？

偿债能力是指企业偿还到期债务的能力.能否及时偿还到期债务,是反映企业财务状况好坏的重要标志.企业偿债能力包括短期偿债能力和长期偿债能力两个方面.短期偿债能力是指企业以流动资产偿还流动负债的能力,反映企业偿付日常到期债务的实力;长期偿债能力是指企业有无足够的能力偿还长期负债的本金和利息.企业偿债能力分析主要运用以下财务比率指标.

(1)流动比率.流动比率是指企业流动资产与流动负债的比率,计算公式为:

流动比率=流动资产÷流动负债

为了便于说明,下面有关财务比率指标的计算举例将以上述远大股份有限公司的2001年度资产负债表和利润表资料为依据.因此,远大股份有限公司2001年年初和年末的流动比率可计算如下:

年初流动比率=9502800÷5302800=1.792

年末流动比率=8278670÷3145299.7=2.632

流动比率是衡量短期债务清偿能力最常用的比率,是衡量企业短期风险的指标.从该指标的计算可见:流动比率越高,说明资产的流动性越大,短期偿债能力越强.不过,由于各行业的经营性质不同,对资产的流动性的要求也不同.例如,商业零售企业所需的流动资产,往往要高于制造企业,因为前者需要在存货方面投入较大的资金.另外,企业的经营和理财方式也影响流动比率.比如,采用宽松信用政策,以赊销为主的企业,其所需的流动比率就高于那些以现金销售为主的企业.

一般认为流动比率不宜过高也不宜过低,应维持在2:1左右,因而也称之为2与1比率.过高的流动比率,说明企业有较多的资金滞留在流动资产上未加以更好的运用,如出现存货超储积压,存在大量应收账款,拥有过分充裕的现金等,资金周转可能减慢从而影响其获利能力.有时,尽管企业现金流量出现红字,但是企业可能仍然拥有一个较高的流动比率.

(2)速动比率.速动比率又称酸性实验比率,是指速动资产同流动负债的比率,它反映企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力.速动比率是对流动比率的补充.计算公式如下:

速动比率=速动资产÷流动负债

速动资产是企业在短期内可变现的资产,等于流动资产减去存货后的金额,包括货币资金,短期投资和应收账款等.存货是企业流动资产中流动性最差的一种,其变现不仅要经过销货和收账两道手续,而且存货中还会发生一些损失.因此,在分析中将存货从流动资产中减去,可以更好地表示一个企业偿还短期债务的能力.根据表所举远大股份有限公司2001年12月31日资产负债表的资料,可计算该公司年初,年末的速动比率如下:

年初速动比率=(流动资产-存货)÷流动负债

=(9502800-5160000)÷5302800=0.819

年初速动比率=(流动资产-存货)÷流动负债

=(8278670-5149400)÷3145299.7=0.995

一般认为速动比率应维持在1:1左右较为理想,它说明1元流动负债有1元的速动资产做保证.如果速动比率大于1,说明企业有足够的能力偿还短期债务,但同时也说明企业拥有过多的不能获利的现款和应收账款;如果速动比率小于1,企业将会依赖出售存货或举借新债偿还到期债务,这就可能造成急需售出存货带来的削价损失或举借新债形成的利息支出.如同流动比率,各企业的速动比率应该根据行业特征和其他因素加以评价.在对速动比率进行分析时,要注重应收帐款变现能力这一因素的分析.

(3)现金比率.现金比率是指企业现金与流动负债的比率,反映企业的即刻变现能力.这里所说的现金,是指现金及现金等价物.这项比率可显示企业立即偿还到期债务的能力.其计算公式为:

现金比率=现金÷流动负债

根据资料,假设远大股份有限公司无现金等价物,则该公司年初,年末的现金比率如下:

年初现金比率=2812600÷5302800=0.53

年末现金比率=1630870÷3145299.7=0.52

这项指标近几年随着现金流量信息在财务分析中受到的关注而被日益重视,运用它可以更准确地评价企业短期的偿还能力.

(4)资产负债率.资产负债率也称负债比率或举债经营比率,是指负债总额对全部资产总额之比,用来衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力,反映债权人发放贷款的安全程度.计算公式为:

资产负债率=负债总额÷资产总额×100%

根据资料,可计算远大股份有限公司年初,年末资产负债率如下:

年初资产负债率=6502800÷16802800×100%=38.70%

年末资产负债率=5465299.7÷16116670×100%=33.91%

从以上计算可见,该公司资产负债率年末较年初为低.企业的资金是由所有者权益和负债构成的,一般来讲,企业的资产总额应大于负债总额,资产负债率应小于100%.如果企业的资产负债率较低(50%以下),说明企业有较好的偿债能力和负债经营能力.

在企业资产净利润率高于负债资本成本率的条件下,企业负债经营会因代价较小使所有者的收益增加.因此,所有者总希望利用负债经营得到财务杠杆利益,从而提高资产负债率.但债权人希望企业的资产负债率低一些,因为债权人的利益主要表现在权益的安全方面.如果企业的资产负债率等于甚至大于100%,说明企业资不抵债,债权人为维护自己的利益可向人民法院申请企业破产.可见,企业负债经营要适度.

(5)有形资产负债率.有形资产负债率是指企业负债总额与有形资产总额的比率,计算公式为:

有形资产负债率=负债总额÷(资产总额-无形资产净值)×100%

这项指标是资产负债率的延伸,是一项更为客观地评价企业偿债能力的指标.企业的无形资产如商标,专利权,非专利技术,商誉等,不一定能用来偿还债务,可以将其视为不能偿债的资产,从资产总额中扣除.这项指标的作用及其分析方法与资产负债率基本相同.这里应注意,在资产总额中若待摊费用和长期待摊费用的金额较大,在计算该指标时也应从资产总额中扣除.根据表资料,计算远大股份有限公司年初,年末有形资产负债率如下:

年初有形资产负债率=6502800÷(16802800-1200000-200000)×100%=42.22%

年末有形资产负债率=5465299.7÷(16116670-1080000)×100%=36.35%

(6)产权比率.产权比率也称负债对所有者权益的比率,是指企业负债总额与所有者权益总额的比率.这一比率是衡量企业长期偿债能力的指标之一,其计算公式如下:

产权比率=负债总额÷所有者权益总额×100%

产权比率用来表明由债权人提供的和由投资者提供的资金来源的相对关系,反映企业基本财务结构是否稳定.一般来说,所有者提供的资本大于借入资本为好,但也不能一概而论.该指标同时也表明债权人投入的资本受到所有者权益保障的程度,或者说是企业清算时对债权人利益的保障程度.

根据表资料,计算远大股份有限公司年初,年末产权比率如下:

年初产权比率=6502800÷10300000×100%=63.13%

年末产权比率=5465299.7÷10651370.3×100%=51.31%

计算结果表明,该公司产权比率年末较年初下降了11.82%,说明债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度提高了11.82%,这对债权人来说显然是有利的.

(7)已获利息倍数.已获利息倍数是指企业息税前利润与利息费用的比率,反映企业用经营所得支付债务利息的能力,其计算公式如下:

已获利息倍数=息税前利润÷利息费用

=(利润总额+利息费用)÷利息费用

公式中利息费用是支付给债权人的全部利息,包括财务费用中的利息和计入固定资产的利息息税前利润是指企业支付利息和缴纳所得税之前的利润.

一般来说,已获利息倍数至少应等于1.这项指标越大,说明支付债务利息的能力越强.就一个企业某一时期的已获利息倍数来说,应与本行业该项指标的平均水平比较,或与本企业历年该项指标的水平比较,评价企业目前的指标水平.

根据表的资料,假定远大股份有限公司2001年度利润表中的财务费用全部为利息费用,则计算该公司2001年度的已获利息倍数如下:

已获利息倍数=(620600+83000)÷83000=8.48

反应借款企业直接偿债能力,短期偿债能力,中长期偿债能力的财务比率指标分别有哪些

（一）短期偿债能力最新指标

企业短期偿债能力的衡量指标主要有流动比率、速动比率和现金流动负债比率。

1.流动比率

流动比率=流动资产/流动负债×100%

一般情况下，流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强。国际上通常认为，流动比率的下限为100%，而流动比率等于200%时较为适当。

2.速动比率

速动比率=速动资产/流动负债×100%

一般情况下，速动比率越高，表明企业偿还流动负债的能力越强。国际上通常认为，速动比率等于100%时较为适当。

3.现金流动负债比率

现金流动负债比率=年经营现金净流量/年末流动负债×100%

该指标越大表明企业经营活动产生的现金净流量越多，越能保障企业按期偿还到期债务。

（二）长期偿债能力最新指标

企业长期偿债能力的衡量指标主要有资产负债率、产权比率、或有负债比率、已获利息倍数和带息负债比率等五项。

1.资产负债率

资产负债率（又称负债比率）=负债总额/资产总额×100%

一般情况下，资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强。保守的观点认为资产负债率不应高于50%，而国际上通常认为资产负债率等于60%时较为适当。

2.产权比率

产权比率=负债总额/所有者权益总额×100%

产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用基本相同，两者的主要区别是：资产负债率侧重于分析债务偿付安全性的物质保障程度，产权比率则侧重于揭示财务结构的稳健程度以及自有资金对偿债风险的承受能力。

3、或有负债比率=或有负债余额/所有者权益总额*100%

4、已获利息倍数=息税前利润总额/利息支出*100%

一般情况下，已获利息倍数越高，企业长期偿债能力越强。国际上通常认为，该指标为3时较为适当，从长期来看至少应大于1。

5、带息负债比率=（短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+应付利息）/负债总额*100%