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本文目录一览：

• 1、资产负债表的主要特点是什么
• 2、三大财务报表分析有什么特点
• 3、商业银行的财务报表主要有哪些？
• 4、第一讲 银行分析企业财务报表的意义及要点
• 5、商业银行的财务报表有哪几类
• 6、在银行的资产负债表都有什么？

资产负债表的主要特点是什么

资产负债表的主要特点是：

资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态体现，根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式，

依照一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。

它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。它是一张揭示企业在一定时点财务状况的静态报表。

资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转账、分类账、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。

其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。

资产负债表为会计上相当重要的财务报表，最重要功用在于表现企业体的经营状况。

就程序言，资产负债表为簿记记帐程序的末端，是集合了登录分录、过帐及试算调整后的最后结果与报表。就性质言，资产负债表则是表现企业体或公司资产、负债与股东权益的的对比关系，确切反应公司营运状况。

就报表基本组成而言，资产负债表主要包含了报表左边算式的资产部分，与右边算式的负债与股东权益部分。

而作业前端，如果完全依照会计原则记载，并经由正确的分录或转帐试算过程后，必然会使资产负债表的左右边算式的总金额完全相同。而这个算式终其言就是资产金额总计=负债金额合计+股东权益金额合计。

扩展资料：

填列要点：

一、资产负债表“期末余额”栏根据总账科目的余额填列的项目有：

“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“应付债券”、“专项应付款”、

“预计负债”、“递延所得税负债”、“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“库存股”、“盈余公积”； “货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列；“其他流动负债”项目，应根据有关科目的期末余额分析填列。

二、资产负债表“期末余额”栏根据明细账科目余额计算填列的项目有：

“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；

“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列；

“预收款项”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；

“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列；

“未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。

三、资产负债表“期末余额”栏根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目有：

“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；

“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额填列；

“其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内(含一年)到期偿还数后的金额填列。

四、资产负债表“期末余额”栏根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的项目有：

“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“在建工程”、“商誉”项目，应根据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备；

“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”、“生产性生物资产”、“油气资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相应的累计折旧(摊销、折耗)填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的的期末余额填列；

“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列；

“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。

五、资产负债表“期末余额”栏综合运用上述填列方法分析填列的项目有：

“应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”项目，应根据相关科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关坏账准备期末余额后的金额填列；

“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；

“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列；

“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列，

材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

参考资料来源：百度百科—资产负债表

三大财务报表分析有什么特点

资产负债表

资产负债表主要是告诉我们在出报表的时刻公司资产负债情况如何，所以，报表关键是看出的时间，时间对这张报表的影响很大。最重要

的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。就是现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的，再加上借来的，当然就是现在拥有的一切。在会计上，目前我拥有的一切，就叫资产，而借来的钱，就是负债，自己的，就叫权益。这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。

利润表

利润表或损益表，主要是告诉我们在一段时间里，公司的损益情况，损益表关键一点，就是看这段时间有多长，一般是一个月，一个季度或一年的时间。在损益表里，最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用，等于利润.

现金流量表

现金流量表，主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司收进了多少现金，付出去了多少现金，还余下多少现金在银行里。这张报表的关键也是要看这段时间有多长了，这一点同利益表或损益表一样。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金，等于余下的现金，这个关系也十分简单，就不用多解释了。

商业银行的财务报表主要有哪些？

1、资产负债表，即该银行某一期末时点的财务状况的报表；

2、利润表，即该银行某一时段内经营成果的报表；

3、现金流量表，即该银行某一时段内现金增减变动的报表；

4、股东权益变动情况表，即该银行在某一时段内主要股东情况的报表；

5、报表附注，即对上述报表相关事项的说明资料。

对于银行的分支机构，因为不是一级法人，股东权益变动情况表就没有必要了。

拓展资料

财务报表是反映企业或预算单位一定时期资金、利润状况的会计报表。我国财务报表的种类、格式、编报要求，均由统一的会计制度作出规定，要求企业定期编报。国营工业企业在报告期末应分别编报资金平衡表、专用基金及专用拨款表，基建借款及专项借款表等资金报表，以及利润表、产品销售利润明细表等利润报表; 国营商业企业要报送资金平衡表、经营情况表及专用资金表等。

财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。

商业银行（Commercial Bank），英文缩写为CB，是银行的一种类型，职责是通过存款、贷款、汇兑、储蓄等业务，承担信用中介的金融机构。主要的业务范围是吸收公众存款、发放贷款以及办理票据贴现等。一般的商业银行没有货币的发行权，商业银行的传统业务主要集中在经营存款和贷款业务。

从商业银行的发展来看，商业银行的经营模式有两种。一种是英国模式，商业银行主要融通短期商业资金，具有放贷期限短，流动性高的特点。即以较低的利率借入存款，以较高的利率放出贷款，存贷款之间的利差就是商业银行的主要利润，此种经营模式对银行来说比较安全可靠。另一种是德国式，其业务是综合式。商业银行不仅融通短期商业资金，而且还融通长期固定资本，即从事投资银行业务。

调节经济是指商业银行通过其信用中介活动，调剂社会各部门的资金短缺，同时在央行货币政策和其他国家宏观政策的指引下，实现经济结构，消费比例投资，产业结构等方面的调整。此外，商业银行通过其在国际市场上的融资活动还可以调节本国的国际收支状况。

第一讲 银行分析企业财务报表的意义及要点

       分析企业的财务报表是为了得出企业是否值得银行提供授信，企业究竟有多大风险。银行是企业的信贷资源供应者，必须对企业非常了解。银行对企业的报表分析必须非常功利，就是为了得出结论，证实企业是否值得授信。对于银行而言，一般信贷风险业务，需要对企业的报表进行分析，核定对企业的授信额度；而低风险的业务，例如全额保证金银行承兑汇票、银行承兑汇票贴现、国内信用证议付等，无需对报表进行分析，无需对企业核定授信额度，可以直接操作。企业财务报表是综合反映企业一定时期资产、负债和所有者权益情况及一定时期的经营成果和现金流量的书面文件，是企业占有各类资源和使用各种资源后的结果，企业经营的真实状况反映在企业的报表中。商业银行是企业财务报表信息的使用者，分析企业财务报表对于评定企业的信用等级、企业授信、贷前调查、贷后检查监督和防范信贷风险具有极为重要的意义。客户经理必须成为一个优秀的报表分析专家。

       商业银行作为企业，与一般工商企业相同，面临的主要风险有企业的财务风险、商业运营风险、管理不善风险和挪用资金风险。企业值不值得银行批准贷款，能够贷款多少，完全应当在看完企业的报表分析并结合企业的真实经营情况后得出。找到好企业，提供银行的信贷资源，这是商业银行的天职。下图为银行对企业的分析图：

       财务风险主要体现在企业资产和现金流的充足性是否有保障，银行通过分析得出：企业是否有充分的优质经营性资产偿还债务，是否有足够现金流量来支撑企业的经营。

1 ．企业资产流动性风险

       没有利润让人难受，而没有现金流则是致命的。我们给企业一个信贷决策，很重要的一个考虑因素就是企业短期资产流动性要符合要求。如果企业短期资产都是银行承兑汇票，期限极短的应收账款等，这类企业短期资产流动性就极好，银行提供授信风险就较小。这种风险不论是对银行还是企业都有很大影响。有很多企业倒闭，并不是因为资不抵债，而是由流动性不足引起的。我们通常讲的资金链条断裂，其实就是企业的流动性出了问题。企业的非现金资产如果想在短期内变卖，往往很难获得理想的价格。一般而言，一种资产的交易越不活跃，处理的程序越复杂，则该资产的流动风险越大。有时候，越着急，越卖不出价格；越卖不出价格，越不好卖。足量的流动资产是降低企业流动性风险的保障。对一个企业来讲，流动资产包括一年内可以变现的资产，包括企业的现金、应收账款、存货等。流动负债就是在一年内到期的负债，包括企业的应付账款、应付工资、短期借款等。企业的流动资产除以它的流动负债叫做 流动比率 。现在通常要求流动比率要达到1.5-2.0的水平。

2 ．企业偿债风险

       首先要分析企业是否能够还款，然后我们才去提供授信。如果企业负债率较高，在经营亏损或投资失误的情况下，可能发生没有足够资金按时偿还债务或利息的情况，引发财务危机(或称为“财务困境”)，甚至破产。财务危机的发生会对企业经营活动造成巨大伤害，并严重影响企业声誉，所带来的损失往往是难以弥补的，对于商业银行来说这是导致不良贷款最直接的风险。我们分析企业的报表，首先看企业是否有偿债风险。

3 ．银行备用授信额度不足风险

       银行在评价一个企业偿债能力的时候，除了企业自身的现金流外，还可以考虑企业的其他融资来源，包括在其他银行可以使用的后备贷款额度，信托资金额度等。对于一个谨慎经营的企业，晴天也要备伞。银行备用授信额度不足风险是指企业在最需要资金的时候没有办法融到足够资金。一个企业必须在银行有着足够备用授信额度才能在银行办业务，以备随时支付需要和把握买入

低估值资产的机会。例如，某公司资产用10亿元买土地储备、盖楼盘之后，因为楼盘还没有完工不能交付使用，所以不能在市场上销售带来现金流量，但在这个时候，按照合约该给银行偿还利息或还钱了。尽管根据企业的投资将来肯定会有很多收益，但是无钱还债已经构成违约，因为那些土地和楼房现在还不能卖。银行如果在工程变现以前就强行要款，企业就有可能破产。这种流动性风险就叫做融资性流动风险。从财务管理角度来说这种风险影响很大。因为这种情况迫使企业不得不采取割肉补疮、拆东墙补西墙的措施，会对企业的经营运作造成很大负面影响。所以，银行在为客户设计授信方案时候要非常仔细，一定要充分考虑企业经营状况和现金流状况，对于上述的开发商，就一定要提供3年期中长期贷款，保证企业资金链完整。否则，不是市场将开发商逼死，而是银行逼死开发商。银行因此也会错失从开发商身上挣大钱的机会。就如同家长在孩子身上投资：从刚出生到18岁上大学是一个完整的周期，如果小孩刚小学毕业就辍学，投资仅有一半时间，非常可惜。银行要高度关注企业商业风险，商业风险是市场、法律和经济环境变化而引发的企业风险，主要包括以下两个方面：

(1)企业道德信用风险。企业道德信用风险是指企业的道德风险，企业不愿意按照相关的合约、协议去履行相关的还款义务，从而可能给银行带来损失的风险。例如根据贷款协议，企业必须按时给银行付利息和本金。如果企业不能及时做到这一点，银行就会面临损失，对银行来说这就是信用风险。很多企业主观恶意拖欠银行债务，或者隐匿，这都是信用风险。对中国很多民营企业而言，最大的问题就是缺少道德的约束，很多民营企业存在主观恶意拖欠银行贷款的行为。各位客户经理请牢记：对借款人的分析，道德为首要分析要素，法人代表的人品是第一位的，没有人品的认同，其他都是空谈。就像丈母娘选女婿，第一位应当是人品，其次才是收入等因素。我们在准备给企业提供贷款前，首先要查询企业的信用记录，并向同行业的商业伙伴了解这个企业的法人人品，如果有信用劣迹，根本不用考虑去提供贷款。

(2)企业商业经营风险。由于市场情况的千变万化，会对企业造成的各种各样的风险。比如采购原材料价格上涨，企业的销售产品价下跌，国家调整利率或存款利率上升幅度大于贷款利率上升幅度，都会影响企业的经营效益。这些不确定性就叫做企业经营风险。很多企业在我们做判断的时候，企业经营正常，在贷款期间，经营情况发生巨大变化，情况急转直下。例如当年河北三鹿乳业公司是各家银行宠儿，大家拼命给贷款，谁知道3个月后，企业的质量问题突发，给所有的银行造成巨大的损失。

例：某企业2012年1月申请贷款4000万元，下表是这家企业在贷款前资产负债表。

申请贷款时资产负债表发生了如下变化，如下表：

分析：企业贷款前财务报表上的资产负债率83．3％(由10000÷12000算出)，如果再借入4000万元，资产负债率会达87．5％[(由10000+4000)÷(12000+4000算出)]，在此情况下银行很可能拒绝企业的贷款申请。企业为达到银行在资产负债比率方面的要求，找到一家关联企业并与其签订一项投资协议，以2000万元固定资产作价8000万元投资，资产增值6000万元，如是资产负债率降至55．6％(由10000÷18000算出)，即使再申请到4000万元贷款，资产负债率也才63．6％[(由10000+4000)÷(18000+4000)算出]，贷款前和贷款后企业的资产负债比率都在银行可接受值之内，因此银行有可能被误导而发放贷款。

借助财务报表分析借款企业的财务状况、经营成果和现金流量；分析其偿债能力、营运能力、盈利能力、财务结构，可以为授信和贷款决策提供基本依据。

1 ．大量预收账款导致短期负债剧增，影响银行对企业偿债能力的判断

       参照《企业会计制度》关于收入确认的规定，房地产收入确认标准应具备以下四项具体条件：①工程已经竣工并验收合格；②具有经购买方认可的结算通知书；③履行了销售合同规定的义务，且价款已经取得或确信可以取得；④成本能够可靠地计量。然而房地产从开始预售到收入确认，需经过竣工、验收、办证、测绘、决算等多个环节，少则数月，多则三五年，其间巨额的房款收入长期挂在预收账款，一方面增加短期负债，另一方面减少了房款收入内含的所有者权益。特别是近年房地产高额盈利在财务报表中无法体现，严重地影响了企业财务报表分析的结果。

2 ．期间费用计入当期损益，影响报表使用者对企业经营成果的判断

       按现行房地产开发企业会计制度规定，企业在开发经营过程中发生管理费用、财务费用和销售费用作为期间费用，直接计入当期损益。房地产企业在项目尚未竣工验收决算、大量预收账款未转销售收入前将出现巨额亏损，一旦结转收入，隐含的利润即会显现。

3 ．开发成本账实不符，影响报表使用者对企业资产的判断

       房地产企业为持续发展往往会储备大量土地，由此形成土地成本按购置时实际支付价款入账，未包含货币时间价值和土地增值部分。房地产企业凭借其资金、品牌、政府扶持，以协议出让的方式取得大量廉价的土地，其实际地价已经是账面成本的数倍。另外，房地产企业在开发过程中有相当部分工程款由施工单位垫支，比例高达30％～50％，时间长达数年，施工单位往往对垫支部分不开发票，再加上房地产企业为欠付工程款拖延工程决算时间，往往要经过几个会计年度才能完成，对此，房地产企业就难以及时进行成本核算，造成账面成本低于实际数额。

商业银行的财务报表有哪几类

商业银行的年度核算报表包括资产负债表，损益表，现金流量表。

资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式编制的，该表反映的是银行一定时期内的财务状况，主要包括以下内容：银行所拥有的各种经济资源及其结构；银行所负担的业务；银行所有者在银行所持有的利益。

损益表是根据“收入-支出=利润”这一会计等式编制的。通过对损益表的分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，分析利润增减变化的原因，为经营决策提供依据。

现金流量表是根据“现金及现金等价物净增加（减少）额=现金流入-现金流出”这一会计等式编制的。能够反映一定时期现金流入流出的情况，帮助经营者和投资者判断银行的经营情况。

在银行的资产负债表都有什么？

商业银行资产负债表是商业银行用以反映本行在会计期末全部资产、负债和所有者权益情况的财务报表。分为基本部分和补充资料两大部分。基本部分又分为左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债及所有者权益项目。每个项目都列有 “年初数” 和“期末数” 两栏。由于银行的全部资产从所有者看来，不是属于债权人，就是属于投资人，所以资产负债表左右两方的合计数始终相等、相互平衡。

1．现金资产。

现金资产包括库存现金、库存金银、存放同业款项、存入中央银行法定存款准备金和备付金以及其他形式的现金资产。存入中央银行法定存款准备金是按照存款准备金制度的要求，按照确定的缴存范围和缴存比例向中央银行缴存的存款，以保证商业银行的支付能力。存放同业存款是银行机构之间为满足日常结算往来划款的需要而存入其他银行的各种款项。

2．短期贷款。

短期贷款是指商业银行发放的期限在1年以内的各种贷款，包括各种短期贷款和短期信托贷款。短期贷款的特点是：流动性较强，风险小，便于监督管理，便于操作。银行为了保证信贷资金的流动性，必须保持一定的短期贷款。

3．拆放同业。

为灵活调度资金，提高资金运用效率，商业银行之间经常发生资金拆借业务，来调剂资金头寸，实质上是资金拆出行向资金拆入行提供的一种短期贷款。

4．应收进出口押汇。

应收进出口押汇是指商业银行开展进出口押汇业务而发生的应收押汇款项。其中包括开出信用证后，以国外议付行交来的议付单为抵押代进口单位垫付的款项，以及商业银行对出口单位交来信用证项下的出口单据议付的款项。 本文来自及时资讯

5．应收账款和坏账准备。

商业银行的应收账款包括应经营业务而发生的各种应收账款，以及应收利息、应收手续费、应收证券买卖款等。其中，应收利息包括应收贷款利息、应收拆放利息等。坏账准备是会计中预先估计的无法收回的应收账款金额。商业银行按照权责发生制的要求，可以提取用于备抵坏账造成的损失的准备，以正确反映其资产和收益情况。

6．其他应收款。

指商业银行对其他单位和个人的应收及暂付款项。主要包括商业银行办理业务存出的各种保证金、临时性的应收未收款项以及在办理业务过程中发生的临时性垫付款项。

7．票据融资。

指商业银行在经营业务过程中发生的贴现、转贴现、再贴现、买入外币票据和议付信用证等款项。

8．短期投资。

指商业银行根据业务需要而进行的各种能够随时变现、持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。

9．代理证券。

指商业银行接受客户委托、代理客户进行发行、兑付、代偿、代购证券的款项。

10．长期贷款。

指贷款期限在1年(含1年)以上的各种放款，包括中期流动资金贷款、中长期基本建设贷款、中长期技术改造贷款、中长期科技开发贷款、中长期住房开发贷款和其他中长期贷款。与短期贷款相比，中长期贷款具有收益高、稳定性强的特点，但流动性差、风险大。

11．国际融资转贷款。

指商业银行根据协议和有关规定发生的转贷外国政府贷款、转贷国际金融组织贷款、国家外汇储备贷款、转贷买方信贷、银团贷款和其他转贷款。

12．贷款呆账准备。

指商业银行对发生贷款损失进行补偿的专项基金。