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如何提高财务报表的分析效果
财务报表的应用是为了方便其使用者获取财务方面信息所设立的，它能够真实有效的反映出相关指标之间的变化趋势以及关系走向等，能够为企业在掌控财务状况和企业经营成果方面提供重要依据。本文在论述影响财务报表分析效果因素的基础上，提出了提高财务报表分析效果的有效方法和途径。
关键词：财务报表；分析效果；方法途径
一、财务报表基本概述
财务报表是根据会计提供的日常经济业务数据信息，将其按照相应的内容、格式和方法步骤进行定期编制，反映企业内部在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量等方面的重要文件。财务报表的编制要遵循以下几点原则。
第一，确保财务报表数据的真实性。如果提供虚假的财务信息，会使得报表的结果出现偏差，妨碍报表使用者的使用。只有保证数据的真实性，才能够有效的对企业各项经营活动进行准确的评价和分析，进而做出正确的决策，引领企业健康高速发展。
第二，确保财务报表内容的完整性。财务报表是针对企业整体方面的财务情况做出的分析，一旦缺失必要的内容和数据，会导致企业决策层做出错误判断。
第三，确保财务报表结果的准确性。在编制财务报表的过程中需要对大量的数据进行计算和统计，在此过程中必须要保证计算结果的准确性。因为涉及企业经营财务状况，一定要做出精确的分析，如若出现估计或推算的失误，将会给企业和投资人造成巨大的损失。
第四，确保财务报表出报的时效性。财务报表是针对企业某段时间里的财务情况分析，为了确保企业能够在正确的时间里做出有效的决策,必须要保证财务报表的及时性，超过时效的财务报表就好比废纸一般，失去了其存在的意义。
二、影响财务报表分析效果的因素
在财务报表的分析过程中有很多影响报表分析效果的因素，其中最主要的是财务报表的信息内容、指标确定和分析方法三个方面。下面分别阐述一下具体的影响因素。
（一）财务报表的信息内容是首要影响因素
在编制财务报表的过程中，需要大量的经济业务数据，同时还需要对其进行一定的计算和统计。而反映经济业务原貌的财务数据是基础数据，主要的分析数据是应用一定数理统计方法对原始财务数据的加工整理，只有将这两部分数据进行结合分析才能做出正确的决策。但是，即使经过这样的数据处理，编制而成的报表仍旧具有一定的局限性，就是此阶段的通货紧缩和通货膨胀造所成的数据信息变化是没有被估算进去的，从而导致报表的缺陷。另外，报表的编制需要一定的时间，此段时间的各类财务数据也存在一定的变动，也会使得企业管理者根据报表信息做出的决策具有一定的滞后性。
（二）财务报表分析指标的确定是直接影响因素
确定财务报表的分析指标主要目的是企业管理者通过观察资金的数量在不同方面的体现来了解和掌握企业的经营情况。分析指标的确定在影响财务报表的分析效果和评价企业的经营状况上具有非常重要的作用，因此，一个完善、健全的分析指标系统的确立是报表分析不可或缺的条件之一。目前，我国大中型企业中财务报表分析指标的确定大体为以下四个方面：偿债能力分析，如流动比率、速动比率、资产负债率等；营运能力分析，如存货周转率、应收账款周转率等；盈利能力分析，如资产收益率、总资产的报酬率等；发展能力分析，如销售增长率、资产增长率等。但是，以上这些分析指标的确立,并不能够完全的反映出企业的经营方面的状况，仍存在一定的局限性。比如：现在国家倡导要建立一个环保型、绿色型和环境友好型的和谐社会，可在财务报表分析指标里很少体现出企业的生产过程对环境造成危害的治理成本和环保节能的费用，这就直接导致了企业财务信息评价指标的不完善，不利于全面评价企业生产价值和社会价值。
（三）财务报表的分析方法是间接影响因素
针对目前所使用的财务报表的分析方法来看，主要有以下三类：比率分析法、比较分析法和因素分析法。这些分析方法的使用在一定程度上有其优越性，但综合看来仍存在不足之处。比如比率分析法，是指把两个相关项目进行比较之后所得到的一个相对数。但从现实的企业发展的影响因素来看，这个比值只是局限于某一方面的影响因素，不能代替其他的影响因素。再如比较分析法，主要分为横向比较和纵向比较。其中横向比较是指一个企业与其同行业的其他企业所比较，依照比较结论对企业进行评价。然而因为企业的规模不同，所投资金数量也不同，企业员工的管理模式也不尽相同的。这类的比较方法缺少必要的前提，所得出的结果自然缺乏科学性和客观性。最后就是因素分析法，这种方法是指通过查找影响分析指标的因素来进行分析。可是在确定哪些是影响因素的查询过程中存在着很大的主观性，可能有重复查找和漏缺查找的可能性，因而也是不够准确的。
三、提高财务报表分析效果的途径
（一）重视现金流量分析指标的应用
现金流量所包含的具体分析指标主要有以下几种：企业完善偿还债务的能力指标、补充企业盈利能力的指标和增强企业营运能力的指标等。但是，就目前的报表分析指标中所包含的内容来看，并没有确立能够反映企业现金流量的能力指标，这样必然会导致企业在做出总体分析和评价时缺少现实的数据，不能对企业的风险与利益做出全面评估。从理论方面讲，企业的会计利润源于权责发生制，现金流量源于收付实现制，二者反映了不同维度的数据信息，具有很大的互补性，在实际中，企业生产经营所赚取的现金远比会计账面上的利润更具有稳定性和客观性，所以，从现实角度看，企业的现金流量所反映的数据信息是非常重要的。现金流量分析指标的确立有助于财务评价指标的改进，对于企业报表使用者来说能够更好的分析和评价企业的实际偿债能力和盈利能力，并据此预测企业未来现金状况，同时对企业收益和风险的评估也具有重大意义。
（二）重视财务报表分析方法的全面性
在分析财务报表的过程中，需要用到很多的分析方法，注意从全面性出发对报表进行分析。
首先，不要忽视财务报表附注内容的分析。财务报表主表的数据针对企业已经产生的经济信息，将其用货币表示出来，是财务报表的重要组成部分，在对财务报表进行分析的过程中，不能够仅仅使用总的数据来总结经济情况，还要能够将各个部分的数据信息全面的进行分析，比如应收账款中的应收明细、生产成本中的料工费等资金数据。只有将这些明细数据进行全面分析之后，才能够对企业下一步的发展做出正确的决策。这些部分细化数据体现在财务报表的附注中。财务报表附注信息是对报表的补充和说明，在分析财务报表的过程中，一定要将其附注信息与主表数据信息进行结合，综合的分析报表的总体情况，才能得出更为确切的决策所用信息。
其次，注意定性分析和定量分析相结合。定量分析就是通过对企业财务报表中的历史数据进行整理和加工之后，得出的企业决策所用信息。定性分析是指结合专家经验判断对企业的经营方面体现出的不可量化信息的本质分析。在财务报表上体现的所有数据都是企业可以量化的数据，但是复杂的企业生产经营环境还会存在很多不可量化信息，比如人才、技术等因素，这就使得单一的定量分析法不能够全面的反映企业经营情况，还需要结合定性分析方法来进行辅助分析，才能够得到更准确的企业发展信息。
第三，非财务分析和财务分析相结合。企业在生产经营过程中的变化是多种多样的，其中某些变化是财务报表上体现不出来的。例如企业这个阶段的利润下滑了，可能是因为此阶段消费者的偏好有所改变引起的，或者是企业的产品质量下降导致销售业绩的下滑等原因。因此，要提高财务报表的分析效果，就必须进行营销等多方面的因素的综合分析，才能得出真正有用的分析结果。
第四，内部分析和外部分析相结合。在企业生产经营的过程中，会受到企业内部和外部因素的双重影响。比如企业内部存在的存货过多、应收账款数量大等问题，企业外部存在的市场占有率、通货膨胀等因素会影响到企业报表分析的效果。所以综合考虑企业内外部因素，力求全面提高财务报表的分析效果。
另外还需要注意企业长期和短期的数据相结合，动态和静态分析的结合等等，更全面更完善的对企业财务状况和经营成果进行分析。
（三）重视财务报表内容分析的客观性
对财务报表进行分析要遵循实事求是，客观可靠的原则，绝不能掺杂虚假成分和主观因素，准确客观的财务报表分析不仅能够帮助企业的内部经营者有效的了解和掌握企业整体的财务状况进行更好的经营管理，还可以帮助企业外部投资者、债权人准确的掌控报表数据进行正确的投资活动。保证财务报表内容分析的客观性不仅是为微观企业经营，也是为宏观国家经济提供重要经济参考，因此，统一思想、提高认识，意识到对财务报表进行客观公正的分析是企业责无旁贷的义务和责任。
综上所述，财务报表分析效果的好坏影响到整个投融资和经营环境，在其分析过程中要充分考虑多种因素，合理利用多样方法，排除不利因素的影响，使得财务报表分析具有准确性、客观性、科学性和全面性，为报表使用者提供真正有用的决策信息。
参考文献：
[1]侯志才.浅谈财务报表分析方法[J].财会通讯,2012(35)
[2]刘建林.财务报表分析中存在的问题及改进方法探索[J].时代金融，2012(8)
[3]陈世安.企业财务报表分析局限性问题及其对策探讨[J].财经界（学术版），2013(3)
浅谈如何提高财务报表分析的有效性
财务报表分析是连接财务报表 和使用者的桥梁和纽带，提高财务报表分析的有效性，实质是提高决 策的有用性。
（一）行业的经济特征将 以各种各样的方式影响财务报表的内在关系
（二）识别公司在其行业中为获得竞争优势而采用的竞争战略
各行各业的公司都会面临一系列的战略选择，要在众多的竞争者中脱颖而出，公司必须制定有效的经营战略。财务分析人员通 过研究财务报表理解公司过去获得的成功，预测公司在未来可能会达 到的业绩。然而，对于公司财务报告的研究不是在真空中进行的，相 反，这种分析应该与公司在其行业中所遵循的竞争策略相联系。
通过识别企业在行业中的地位以及所采取的竞争战略，分析人员能深入了解企业的发展潜力，特别是在企业价值创造或赢利方 面的潜力，并掌握企业的经济状况和经济环境，从而可以进行客观、 正确的财务报表分析。
（三）理解公司主要的财务报表，对财务报表中的非再生项目和非正常事项进行调整
正常经营事项是指企业只要持续经营，这些事项就会持续发生，如各种生产经营活动；非再生项目和非正常事项是指那些偶然 发生的事项，如接受捐赠、自然灾害等。正常经营事项是经常性的、 持久的，是与这类事项有关的信息对未来进行预测的基础；非再生项 目和非正常项目只是偶然发生的、暂时的现象，其对企业的影响一般 是当期的，与这类事项有关的信息的决策相关性较差。这两类事项对 企业的生产经营状况的影响有着本质的区别。由此可见，在进行财务 分析时，要注意区分这两类事项的不同影响。 对收益中包含的非再生性收益和损失，分析人员应该予以忽略，或者给予比再生性收益更低的权重。同时分析人员要关注公司 是否对交易进行过刻意安排或者对会计准则进行了刻意的选择，从而 使得财务报表与其实际经济状况相比显得盈利性更好或者风险更低。
（四）分析、解释公司的盈利性和风险，评估公司的业绩和财务状况及其实力
怎样提高财务预算和分析能力？
财务管理能力的提高离不开对财务管理能力构成要素的分析。什么是财务管理能力，相信经验不同，每个人会有不同的看法，如：有学者说，财务管理能力包括财务决策能力、财务控制能力、财务规划能力以及创新能力，这主要是基于企业财务能力的角度而谈；也有学者说，财务管理能力主要包括：财务规划能力、业绩提升能力、财务治理能力以及基础管理领域，这是基于首席财政官CFO(Chief Financial Officer)的主要管理职责；还有学者说，财务管理能力主要指：财务预测能力、财务决策能力、财务控制能力、财务计划能力和财务分析能力，显而易见，这是基于财务管理的主要流程，当然除此之外，还有其他界定。
从这些不同的定义可以看出，财务管理能力可以从多个角度进行验证和体现。但对于企业来说，真正关心的是如何将这些定义中的要素应用到实际，以实现财务管理能力的切实提高，因此，一套实用、科学、又能结合现代企业管理实际的财务管理能力体系对企业意义非凡。
从操作应用的角度出发，财务管理能力的提升不仅需要关注能力本身涵盖的要素，还要关注实现预定能力的流程、工具、组织者等。就像建一幢大楼，首先，必须考虑从图纸设计到施工到竣工验收等整个过程的工作安排，即：关注事件流程；其次，要保证大楼每项单位工程的顺利实施，任何一部分出现差错，整个大楼都不能算是完整完成，即关注关键要素；再次，工作的完成肯定离不开人，还要聘用合格的人员负担每部分的工作，而且这些人员分工科学合理，并能听从指挥，服从管理，这样，工作才能按照计划顺利推进，即重视人员和组织；最后，为了提高效率，一些专业的、现代化的建筑施工工具也不可忽视，即重视工具的利用。即，对于财务管理来说，需要从管理流程、管理对象、组织保证以及管理工具多角度进行提升。
从财务管理流程入手。
现代企业财务管理过程由财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析五个具体环节顺次构成。其中，财务预测是财务管理过程的首要环节，也是进行财务决策、编制财务预算、实施财务控制、开展财务分析的前提和基础；财务决策是对最优方案的选择，是整个财务管理的核心；财务预算在现代企业财务管理全过程中起着承上启下的作用；财务控制是实现财务管理目标的基本手段。财务分析是了解和评价企业财务状况和财务能力的重要途径。总之，财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析是财务管理过程中一个完整的管理循环，也是实现现代企业财务管理水平螺旋式”上升的必经流程。如何保证财务预测的准确性、财务决策的科学性、财务预算的真实性、财务控制的有效性及财务分析的实用性，是财务管理能力提升实践中逃之不脱的话题。
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关注主要管理要素。
管理要素指那些关键的管理对象，它是财务管理的载体，对于大多数企业，财务管理要素离不开:资金管理、会计核算、资产管理、财务预算、税务管理等，当然对于一些企业，还有其他一些重要的管理要素，如生产型企业的购销存管理、投资公司的投资管理等等。这些管理要素是企业财务管理的重点，也是企业财务管理能力水平的主要体现，且每个管理要素都涵盖了整个财务管理流程或管理环节，是企业财务管理活动中的重点关注对象。
重视能力提升的保障因素。
组织人员、制度、流程是财务管理能力提升的保障因素。现代企业讲究公司治理，其核心主要体现在通过组织设计实现职能和权利的制衡上，一个好的组织结构设计本身就是一个有效的风险防范机制；而再好的管理都需要人去执行，企业财务管理能力的提升同样离不开“人”这一因素，财务管理中的一个重要风险也是人的风险，财务人员的业务水平、专业能力、思想素质需要企业在选人、用人、育人、留人上下功夫，找办法；当然，除此之外，还需要有一套规范的制度和流程，财务管理的一个重要职能是防范和控制财务风险，如何制定一套规范、高效的标准和流程就显得极其必要，而一套好的制度流程不仅仅能够防范风险，而且能起到引导的作用。
积极开发财务管理工具。
现代企业财务管理的环境已发生了很大变化，财务管理正日益变得精细化、复杂化、多样化，同时对企业财务管理提出了更高的要求，与此相适应，企业必须采用各种管理手段和管理方法，保证财务管理目标的实现。会计电算化正越来越普及，一些专业、功能强大的财务软件、数据库等也应用而生。这些财务工具在实现资源共享、强化控制、提高财务管理效率、优化资源配置方面发挥着不可替代的作用，同时也为企业提高财务管理水平提供了重要契机。
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因此，对企业来说，财务管理能力的提升是一项系统工程，必须多角度着手、全方位思考，构建一套财务管理能力的立体提升体系，才能切合企业工作实际，引领企业步入财务管理能力的提升之路。
如何提高财务分析管理
如何防范企业财务风险，化解财务风险，以实现财务管理目标，是企业财务管理的工作重点。笔者认为，防范企业财务风险，主要应做好以下工作。
（一）建立企业财务风险识辨系统
要对企业的财务风险进行防范，首先必须准确、及时地识辨企业的财务风险。一般来讲，企业财务风险的识辨可采用以下几种方法。
1. 用“阿尔曼”模型建立预警系统。这种方法是由美国爱德华。阿尔曼在20世纪60年代提出来的基于多元判别模型的财务预警系统。他利用逐步多元鉴别分析逐步提取五种最具共同预测能力的财务比率，建立起了一个类似回归方程的Z计分法模型：
Z＝0.012X1＋0.014X2+0.033X3×0.006X4＋0.999X5
其中：X1＝营运资金/资产总额；X2＝留存收益/资产总额；X3＝息税前利润/资产总额；X4＝普通股和优先股的市场价值总额/负债账面价值总额；X5＝销售收入/总资产。
该模型实际上是通过五个变量（五种财务比率），将反映企业偿债能力指标、获利能力指标和营运能力指标用一个多元的线性函数公式有机联系起来，综合评价企业财务风险的可能性。阿尔曼认为：若Z值小于1.81，则企业存在很大的财务风险；若Z值在1.81-2.99灰色区域，企业财务状况不明朗；若Z值大于3，说明企业的财务状况良好，财务风险发生的可能性很小。阿尔曼还提出Z值等于1.81是判断企业破产的临界值。
2. 利用单个财务风险指标趋势的恶化来进行预测和监控。通常，按照财务比率指标的性质及综合反映企业财务状况能力的大小，预警企业财务风险的比率主要有：（1）现金债务总额比。它等于经营现金净流量除以负债总额。这个比率越高，企业承担债务的能力越强。（2）流动比率。它是流动资产与流动负债比。一般认为流动比率应该在2以上，但最低不低于1.影响流动比率的主要因素有营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度。（3）资产净利率。它等于净利润除以资产总额。它是把企业一定期间的净利与企业的资产相比较，表明企业资产利用的综合效果。指标越高，表明资产的利用效率越好，说明企业在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好的效果。否则相反。同时，资产净利率又是一个综合指标。企业的资产是由投资人投入或举债形成的，净利的多少与企业资产的多少、资产的结构和经营管理水平有密切的关系。影响资产净利率高低的因素主要有：产品的价格、单位成本的高低、产品的产量和销售的数量和资金占用量的大小等。（4）资产负债率。它是负债总额与资产总额之比。它主要用来衡量企业利用负债进行经营活动的能力，并反映企业对债权人投入资本的保障程度。通常该比率应以低为好，但当企业经营前景较为乐观时，可适当提高资产负债率，以获取负债经营带来的收益；若企业前景不佳，则应减小资产负债率，从而降低财务风险。（5）资产安全率。它是资产变现率与资产负债率之差，其中，资产变现率是预计资产变现金额与资产账面价值之比。它主要用来衡量企业总资产变现偿还债务后剩余系数的大小。系数越大，资产越安全，财务风险越小；否则反之。
企业可以应用比较、比率分析法来考察其自身历年以来财务比率指标的变化趋势，并借鉴行业指标的平均值与先进企业的指标值来判断本身财务状况的好坏，从而有效地规避风险、控制风险、延缓危机甚至杜绝危机。
3. 编制现金流量预算。企业现金流量预算的编制，是财务管理工作中特别重要的一环。由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。为准确编制现金流量预算，企业应将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等以数量化形式加以表达，建立企业全面预算，预测未来现金收支的状况可以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算。
当然，一个财务风险预警系统应该具有良好的内部控制制度以及稽核制度，否则即使最先进的预警系统也得不到正常的运转。由于各企业的组织形式、企业规模等存在差异，企业应当根据实际情况来设计符合其自身要求和特点的财务风险预警系统。
（二）建立有效的风险处理机制，增强抗险能力
为了有效防范可能发生的财务风险，企业必须从长远利益着眼，建立和健全企业财务风险防御机制。（1）可以通过某种手段（比如参加社会保险）将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法，建立健全企业风险转移机制。（2）可以通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式及时分散和化解企业财务风险，建立健全企业风险分散机制。（3）可以在选择理财方案时，综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，建立健全风险回避机制。（4）可以建立健全企业的风险基金和积累分配机制，及时足额的增补企业的自有资金，壮大企业的经济实力，提高企业抗击财务风险的能力。
（三）建设财务风险制度文化，增强风险防范意识
企业财务风险的高效管理得益于企业上下一心的全员参与和制度支撑。只有在文化层面上加强企业员工的财务风险意识，打破传统的风险自我无关和自我分割管理的思想，建立起全面整体的风险观，在工作中处处时时评估和发现风险，自发的协调和实现团队化风险控制，把风险管理的观念和行动落实到每个人的身上。同时，管理层应致力于调查和规划本企业的风险制度文化建设，制度控制和文化引导双管齐下，努力提升企业的风险管理水平。要使财务管理人员明白，财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。企业领导人员应加强科学决策、集体决策，摈弃经验决策、“拍脑门”决策等主观决策习好，降低财务决策风险。
（四）完善风险管理机构，健全内部控制制度
企业财务风险管理的复杂性和多样性要求企业必须建立和完善相应的组织机构对风险实施及时有效的管理，只有把企业的财务风险实现组织化运作，才能实现企业财务风险管理得到足够的重视和真正的规模运行。企业可以单独设立一个财务风险管理处并配备相应的人员对财务风险进行预测、分析、监控，以便及时发现及化解风险，建立健全风险控制机制。另外，治理结构和内控制度弱化本身就是高风险的表现，因此，首先要完善公司治理结构，提高风险控制能力，实现科学决策、科学管理，形成完整的决策机制、激励机制和制约机制。其次要建立监督控制机制，特别要加强授权批准、会计监督、预算管理和内部审计。再次是财务和会计应该分设，单位分管领导分开，分别设置管理中心，各行其责。最后要充分发挥内部审计机构和人员的作用，搞好内部控制的评审和风险估计。
（五）理顺企业内部财务关系，做到责、权、利相统一
为防范财务风险，企业还须理顺内部的各种财务关系。各部门要明确其在企业财务管理中的地位、作用、职责及被赋予的相应权力，做到权责分明，各负其责。另外，在利益分配方面，企业应兼顾各方利益，以调动各部门参与企业财务管理的积极性，从而真正做到责、权、利相统一。
发布于 2022-07-03 04:24:23 回复
发布于 2022-07-03 01:22:28 回复
发布于 2022-07-02 18:20:15 回复
发布于 2022-07-02 21:16:46 回复