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本文目录一览：

• 1、上市公司造假的根本原因是内控制度弱化、社会监督、打击力度不够，而非集团和个人谋求私利 辩论稿
• 2、企业集团为什么要建立财务共享服务中心
• 3、企业集团为什么要建立财务共享服务中心？
• 4、什么是综合财务管理制度?其主要内容有哪些?
• 5、（1）利用你所学的企业战略管理学知识，试分析旭日升集团战略转变的动因及其成败启示。

上市公司造假的根本原因是内控制度弱化、社会监督、打击力度不够，而非集团和个人谋求私利 辩论稿

一、上市公司财务报告造假的动因

( 一) 利益驱动是财务报告造假产生的根源

尽管我国上市公司治理结构逐步完善, 但财务

报告造假问题依然没有根本改变。究其原因, 一是

上市公司管理当局由于受利益驱动而采用一系列会

计手段对财务报告进行造假, 如利用关联方交易,

虚构经济事项, 虚增经营业绩等屡见不鲜, 随心所

欲地任意调节会计事项对财务报告进行粉饰。目的

是为了在日益激烈的市场竞争条件下, 在证券市场

这个重要舞台展示企业的良好形象, 在市场竞争中

处于有利地位。因此, 上市公司管理当局就想方设

法地提高公司业绩。二是上市公司内部业绩评价制

度作为内部管理重要环节, 是评价各个部门、各级

管理人员的标准。没有业绩评价标准, 就没有争优

创先, 奖勤罚懒, 激励和约束机制就得不到实现,

而这种业绩评价制度的缺陷正好为财务报告造假提

供了土壤, 会计数据通常是上市公司各级管理人员

奖金、工资和职务提升的依据。如果本年度不能实

现公司下达的各项指标, 奖金就会减少, 工作岗位

也可能丢掉, 所以, 这种短期目标行为为财务报告

造假提供了动机。

( 二) 公司治理结构的缺陷使财务信息供需主

体没有形成

公司治理因现代公司所有权与经营权的分离而

产生。按照我国《公司法》规定, 公司治理结构是

由股东大会、董事会、监事会和经理层所组成的相

互制衡的组织结构。而目前的情况是, 经理层行使

经营权, 直接指挥并控制会计部门的核算与财务报

告的编制, 掌握了充分的内部信息; 股东控制权以

股权为基础, 我国上市公司股权高度集中, “一股

独大”现象普遍存在, 大股东凭借优势股权可以直

接从公司内部获得较为详细可靠的信息, 而中小股

东由于股权比例小, 对公司的经营状况来说是个局

外人, 只能从间接渠道获得信息, 这种信息的不对

称完全损害了中小股东的合法利益。信息不对称会

产生两种后果: 一是投资者如果仅以财务指标来判

断投资对象, 那么最终选择的投资对象很可能是与

期望相违背的造假者, 因为造假的财务报告比真实

披露的财务报告更具“竞争优势”; 二是由于财务

报告造假, 通过市场传递的上市公司信息就会失

真, 那么投资者通过市场评价机制来制约被投资上

市公司就会失效, 因而被投资上市公司在股市上

“成功”融资后就可能肆无忌惮地从事高风险的活

动。高风险意味着高收益, 所以财务报告造假的实

质是人为造成信息的不对称, 以获取超额收益。

从财务信息的供给方来看, 经理层和大股东控

制了上市公司财务信息的生成和披露, 他们是不同

层次的信息提供者而不是主要的信息使用者, 当财

务信息因为监督契约的履行而获得协调利益分配功

能时, 尽可能地对其进行修正, 以不公平地占有契

约方的利益, 从而引发财务报告造假的风险。在我

国目前的经济环境下, 上市公司大部分是由国有企

业改制而来, 没有按照现代企业制度的要求规范运

做, 董事会和经理层高度重叠, “内部人控制”问

题相当严重, 监事会的主要职能是监督公司财务报

告的真实可靠, 但由于“一股独大”使监事会形同

虚设, 监事会的监督职能弱化, 没有真正实现设立

监事会的初衷。

( 三) 注册会计师审计缺乏独立性是助长造假

行为的添加剂

目前注册会计师聘任制度存在着严重的缺陷。

在会计市场上委托者、受托者和被审计者的博弈

中, 会计师事务所是弱势群体, 来自于发起人或控

股股东的经营者, 事实上集公司决策权、管理权、

监督权于一身, 股东大会形同虚设, 这不但使公司

内控失效, 也使经营者由被审计人变成了审计委托

人, 决定着审计人的聘用、续聘、收费等, 完全成

了会计师事务所的“衣食父母”。因此, 会计市场

上出现了委托者出钱委托中介机构审计自己财务报

告的怪现象, 其审计结果必然是委托人意志的体

现, 虚假行为不可避免。这种扭曲了的聘任制度,

往往助长了“拿人钱财, 替人消灾”的心态, 不仅

危及了注册会计师的职业独立性, 而且无法以独

立、客观、公正的态度履行股东和社会公众的责

任。

( 四) 法律、法规制度的不完善为造假提供可

乘之机

有关法规规定不够严密, 使上市公司财务报告

造假有空可钻, 如已颁布的《股票发行与管理暂行

条例》、《公开发行股票公司信息披露实施细则》

中规定了股票上市公司必须揭示的会计信息内容,

但对于其中具体操作上的问题留有空白, 有关法律

法规贯彻不彻底, 有法不依, 无法可依, 监管部门

和中介机构执法不力的现象较为严重, 同时我国的

证监会监管体系建立的时间不长, 监管体系尚未理

顺, 政出多门, 制度和政策不统一、不协调, 使得

公司在披露时无所适从, 给上市公司财务报告造假

提供条件。证监会、银行、财政部、税务局等多个

部门都参与证券市场的政策制定, 难免会出现交叉

的情况, 形成了政出多门的局面, 也为政策与制度

的协调带来了困难; 有关法律法规缺位, 影响了对

会计信息等相关财务信息质量的审查, 使财务会计

的透明度不高, 会计信息的作用不能很好地发挥。

法律制裁乏力的现象在我国普遍存在。首先,

我国法律对于政府监管者的约束力不强。例如《会

计法》中对于监管失败或监管不作为基本上没有什

么法律责任涉及, 即使有涉及, 其操作性也很差。

因此执法时对于查出的造假事件的处罚就有很大的

弹性, 往往以经济处罚代替行政处罚和刑事处罚。

其次, 我国《会计法》中只有行政与刑事责任的安

排, 并没有涉及民事责任的安排, 这使得造假收益

远远大于隐性的“败露成本”。

二、防范上市公司财务报告造假的对策

( 一) 完善公司业绩评价机制和管理人员的薪

酬制度

上市公司管理当局在制定内部业绩评价标准和

公司经营目标时, 应深入实际进行调查制定可行的

方案。因为上市公司大股东对管理人员的业绩评价

多是财务指标, 这必然会助长经理人员的道德风

险, 粉饰财务报告。所以, 要解决这个问题, 上市

公司应对现行的业绩评价方法进行修改, 比较流行

的做法是采取股票期权计划, 这个计划避免以工资

和奖金为主的传统制度下的各级管理人员的短期化

行为倾向, 将管理人员的个人利益与公司长期利益

联系在一起。

( 二) 完善公司治理结构, 打造有效的财务信

息供需主体

首先, 加强股东等财务信息需求者参与监控的

动机和能力。针对我国上市公司目前存在的公司治

理结构问题, 应通过立法形式从根本上改变上市公

司“一股独大”的股权结构, 通过股权分置改革的

办法, 进一步完善《上市规则》、《上市公司股权

分置改革业务操作指引》等规则, 为上市公司规范

地进行股权分置改革提供指引, 逐步实现其全流

通。只有完善公司产权制度, 才能使股东所追求的

资本收益最大化, 才能形成其与公司管理层之间经

济上的契约关系。其次, 健全董事会。在董事会中

引入独立董事, 独立董事站在客观、公正的立场对

公司的重大决策和战略方针发表意见, 并负责董事

提名, 高级管理人员的聘用和报酬, 发挥监督作

用。第三, 打造有效的财务信息供需主体。机构投

资者是证券市场的投资主体, 也是证券市场的需求

主体, 它对真实财务信息的需求度更高, 因为机构

投资者与个人投资者是不同的, 机构投资者更注重

投资而不是投机。我国机构投资者只占总投资开户

数的1% , 因而大力发展机构投资者是当务之急。

同时, 财务报告由上市公司提供, 上市公司是财务

信息的供给主体, 防范财务报告造假的关键之一就

在于健全公司的内部控制制度, 强化内部审计责

任, 保证财务报告的真实可靠。

( 三) 提高注册会计师的审计质量

改革注册会计师聘任制度。在“内部人控制”

现象普遍存在的情况下, 建议由证监会或证交所聘

任会计师事务所, 并委托其对上市公司进行审计,

劳动报酬由聘用单位支付, 这样上市公司与会计师

事务所之间没有任何经济利益往来, 防止因二者之

间关系过于密切而丧失审计的独立性。

加强对注册会计师的监管工作, 治理信用缺

失, 限制关系竞争, 提高造假成本, 净化其执业环

境。注册会计师进行独立审计的目的, 是对受托单

位公开的财务报告发表意见, 如果注册会计师在审

计过程中没有遵循通用的审计准则和职业道德, 会

计师事务所和注册会计师不仅要承担经济赔偿责

任, 而且会受到刑事责任追究。这样, 注册会计师

就会认为提供劣质的审计服务是不值得的, 因此,

应尽快制定对注册会计师监管的工作规则及有关惩

戒办法, 披露注册会计师的客户名单, 让社会公众

行使监督权; 建立信用记录, 将不诚信的注册会计

师列入黑名单中, 这些激励与约束措施, 对当前会

计市场上会计师事务所之间恶性竞争、竞相压价的

不正当竞争行为进行警示, 从而提高注册会计师的

执业质量。

( 四) 完善会计准则和会计制度

首先, 应调整会计准则和会计制度。可靠性和

相关性是会计信息的两个重要的质量特征。从我国

现实情况看, 如果一味强调借鉴国际惯例, 盲目侧

重会计信息的相关性, 就会增加财务报告造假的可

能性, 所以, 当前会计信息的可靠性更为重要。其

次, 尽量减少公司会计选择的余地, 尤其是对收入

和费用的确认, 计量应尽可能明确、规范, 以减少

财务报告粉饰的可能性。第三, 规范合并报表范

围。合并报表范围在我国一直没有得到规范, 许多

公司任意改变合并报表范围, “并盈不并亏”的现

象司空见惯。因此, 压缩合并报表的利润操纵空

间, 在当前显得尤为重要。

提炼一下应该够了。

企业集团为什么要建立财务共享服务中心

将不同国家、地点的实体的会计业务拿到一个SSC（共享服务中心）来记账和报告，这样做的好处是保证了会计记录和报告的规范、结构统一、而且由于不需要在每个公司和办事处都设会计，节省了系统和人工成本，但这种操作受限于某些国家的法律规定。

与普通的企业财务管理模式不同，财务共享服务中心的优势在于其规模效应下的成本降低、财务管理水平及效率提高和企业核心竞争力上升。

共享财务服务中心”拥有相关子公司的所有财务数据，数据汇总、分析不再费时费力，更容易做到跨地域、跨部门整合数据；某一方面的专业人员相对集中，公司较易提供相关培训，培训费用也大为节省，招聘资深专业人员也变得可以承受“；共享服务中心”人员的总体专业技能较高，提供的服务更专业。

此外“，共享服务中心”的模式也使得IT系统（硬件和软件）的标准化和更新变得更迅速、更易用、更省钱。

扩展资料

公司在新的地区建立子公司或收购其它公司，财务共享服务中心能马上为这些新建的子公司提供服务。

同时，公司管理人员更集中精力在公司的核心业务，而将其它的辅助功能通过财务共享服务中心提供的服务完成，从而使更多财务人员从会计核算中解脱出来，能够为公司业务部门的经营管理和高层领导的战略决策提供高质量的财务决策支持，促进核心业务发展。

“共享服务中心”将企业管理人员从繁杂的非核心业务工作中解放出来。

企业集团为什么要建立财务共享服务中心？

财务共享承载着企业战略转型的任务，规范统一财务管理制度，赋能前端业务，打通信息孤岛。业务和管理常常被称为企业的两个轮子。业务发展得越快，越需要管理升级的匹配，两个轮子的协同匹配，才能推动企业的行稳致远。

“现在很多分子公司的财务骨干不需要长期驻外，通过财务共享中心系统进行相关的财务处理工作，每月到所辖分子公司进行固定巡查，或者有重大事件则必须到现场处理。既实现了集团对分子公司的统一领导，向一线分子公司进行业务、政策、标准赋能，又兼顾了业务骨干在总部的管理工作和个人生活需要。”

从财务共享到管理会计，再到数据分析，智能决策，财务共享中心是集团精细化管理的基础平台，为未来的财务管理升级和整体数字化转型打下坚实基础。

财务共享的概念这几年在集团企业中深入人心，财务共享中心建设如火如荼，但只是标准流程、人员的集中并非企业实现智能化财务管理的目标，也并非集团领导的初衷。一定要在财务共享中心产生的大量数据的基础上，实现从财务会计向管理会计的转变，把数据管理、数据分析的体系建立起来，帮助企业提升决策质量，指导企业未来的发展规划。

为什么要构建智能财务决策系统

当前，大型企业集团的经营活动面临着集约化、规模化和国际化所形成的挑战，而风险带来的不确定性更是增加了加强和提升企业科学的财务预测、分析、控制与决策的能力的需求。

未来财务转型的趋势，是从财务会计转型到管理会计。这对于从事更高层级职能的业务财务、战略财务人员来说，是相当于放弃了原有的简单重复性的会计核算，而转向更具有附加值的财务预测、决策、分析、控制、风险管理等方面上来。管理会计对于企业的意义在于提供企业各个方面的信息，直接参与决策，帮助企业进行分析管理，以利于经营管理者做出更加准确的判断，帮助企业提高竞争能力、盈利能力和应对不确定性的风险管理的能力。管理会计的实现要求现有的会计信息系统功能应从核算型发展为管理型甚至决策型，也是财务信息化发展的一个必然趋势。

财务决策系统作为管理决策系统的一个重要组成部分，为管理会计的信息化落地实施提供了一个重要的决策基础。它以现代信息技术为手段，以管理会计提供的模型为基本方法，综合核算数据和业务数据，内部数据和外部数据，结构化与非结构化数据，为管理者正确决策提供帮助。财务决策系统可以帮助企业对各种核算数据和业务数据进行分类、整理和加工，将以往无法采集和正确使用的数据转化成能为高层决策者所使用的知识库信息。当然，财务决策系统并不会完全取代管理者的实际经验和判断力。而是要改进决策制定的效能，以及在高层决策者的决策过程中提供辅助性的作用。也就是说，最后的决策还要由人类来制定。

未完。

什么是综合财务管理制度?其主要内容有哪些?

综合财务管理制度是公司企业，针对财务管理、财务工作制定的公司制度。订立原则根据国家有关法律、法规及财务制度，并结合公司具体情况制定。在实际工作中起规范、指导作用。

内容：

（1）公司财务治理机构设置制度；（2）授权与任免制度；（3）激励制度；（4）重大财务信息传递与监控制度；（5）投融资管理制度；（6）资本运作管理制度；（7）收益分配管理制度；（8）公司预算与重大财务收支管理制度。

（1）利用你所学的企业战略管理学知识，试分析旭日升集团战略转变的动因及其成败启示。

答：根据以上所提供的材料可知，旭日升集团实施战略转变的动因主要有两点（1）外部环境发生了巨大变化，竞争对手增多而且力量增强，导致竞争激烈；(2分)（2）企业发展很快，自身管理问题很多，例如人才短缺、管理人员素质低下、激励约束机制不科学，渠道管理不合理；财务管理混乱等；(2分)针对竞争形势及自身存在的问题，旭日升集团作了转变战略、强化管理的改革，其成败启示主要有：（1）企业认识到了自身人才短缺和人员素质低下的严重性，斥巨资引进人才，强化管理力量；但企业也犯了“人才崇拜”和急功近利的大错，只是管理理论化和抽象化，同时加剧了管理层的动荡性；(2分)（2）企业立志调整生产管理、财务管理和销售管理等业务流程体系，提高执行力；但大量地更换销售人员，导致客户管理混乱，没有达到预期目的；(2分)（3）企业重构组织结构，变直线职能制度为事业部制度，应该说顺应了组织设计潮流；但由于在改革过程中业务流程、人员管理等出现严重失误，导致改革不成功；(2分)（4）企业在人力资源管理方面引进人才是正确的，错误在没有很好的处理引进的人才与老员工之间的关系，导致隔阂重重、内耗严重，反而削弱了竞争力。(2分) （2）假如你是旭日升公司的总裁，面对这种形势，你将如何实施战略管理？ 答：针对旭日升集团出现的问题，我会作如下改革： （1）以市场为主，密切关注市场变化动态及竞争对手的战略变化，开发新产品应对市场挑战；(2分) （2）在人力资源方面，将实行引进与培训并重，重在挖掘现有人力资源的潜力，保证观礼团队和销售团队的稳定性和连续性；(2分)（3）在销售体系方面强化监督机制，实行激励与约束并举，重在监控管理；(2分)（4）在组织结构改革方面，强化沟通，做足思想工作之后再对组织结构进行调整，同时调整之后注重巩固提高。(2分)